中小企业税收筹划误区探析

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1、中小企业税收筹划误区探析摘耍：市场竞争日益激烈，如何通过合理的税收筹划来降低自身税负水平，己经成为企业越来越关注的话题。但对于我国大多数中小企业来说，税收筹划仍处于探索阶段，人们对税收筹划问题尚存在诸多误区，避免税收筹划误区，应加大税收筹划宣传力度，完善税收建设，确定税收筹划的法律概念，提高财务人员素质，规范屮小企业会计核算基础工作。关键词：中小企业；税收筹划；会计核算中图分类号：F810文献标识码：A文章编号：1005-913X(2012)07-0082-01税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，以节税为H的，依照税法的具体要求和牛产经营活动的特点，对企业的筹资、投资、运营等牛产经

2、营过程进行的事先安排和运筹，使企业既依法纳税，乂能充分享有税法所规定的权利和优惠政策，从而获得最大的税收利益，具有合法性、目的性和筹划性等特点。税收筹划在实际工作中日益受到重视,但由于种种原因，人们対税收筹划问题还存在许多误区，本文试图对此进行一些分析。一、屮小企业税收筹划的误区(一)观念方面1•混淆税收筹划与偷逃税。山于种种因素，很多中小企业的管理者和财会人员认为税收筹划就是偷逃税，他们不顾税法规定，想尽办法将税收减少到最低。如一部分中小企业有意识地利用收入划分不清违反税收法规,以此达到少纳税的目的。这种方法并非税收筹划，而是虚假的纳税申报。爭实上，税收筹划与偷逃税最大的区别是合法

3、性。偷逃税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为，是非法行为；而税收筹划是合法的，是“智慧者的文明行为”，得到了国家的政策支持和允许。2.认为税收筹划是在会计核算出來的利润基础上计算税收义务。很多纳税单位认为，税收筹划是会计核算的任务，税收仅仅是在利润的基础上计算纳税义务，尽管税务员和会计核算员掌握着税收方面最全面、最及时的资料，然而仅仅依靠他们也无法满足税收筹划的需耍。原因在于税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，它对筹划人员提出了很高的专业要求。不仅要精通税法和会计，还要了解投资、金融、贸易、物流等方面的知识。在很多中小企业

4、里，财务人员这方面的素质是不达标的，因为单单的依靠会计核算是无法完成税收筹划任务的，它需要综合的知识和技能。税收筹划是以会计核算资料为基础的，但还需要其他很多方面的数据和资料，仅依靠会计信息是远远不够的。3•认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案。如今，税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已经被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用，它带来的直接效果就是企业能够减轻自身的税收负担，但是，往往税负最轻的方案不一定就是最优的税收筹划方案，因为一味追求税收负担的降低，往往很可能导致企业总体利益的下降。也就是说，在进行税收筹划时，如果一味的考虑税收成本的降低，忽略该方案的实施带來的其他

5、费用的增加或收入的减少，就无法实现企业总体利益最大化的日标。(-)操作方面除了存在思维上的误区，在实际的筹划中，往往会出现操作误区，例如利用纳税人身份进行筹划。此筹划方法本无可厚非，但由于相关人员对税法理解不深，理所当然地认为只耍自行改变纳税人身份、追求赋税最低化便可达成目的，殊不知国家对此有严格的规定，并非完全认可口山变换身份的行为。再如，利用存货计价方法进行筹划。从理论上讲，企业可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等进行存货计价，不同的计价方法会影响企业最终的经营成果。这是囚为，在盈利相同的情况下，若企业的存货成木高，利润会下降；反之，则利润升高。因此，单从方法的选择而言，这

6、是一个不错的选择。但筹划者恰恰忽略了税法的相关限制，即存货计价方法一旦选择，至少在一年内使用，不得随意变动。这意味着企业若随意改变计价方法，便存在偷逃税款之嫌。除此之外，利用转让定价、筹资方式等进行筹划的失败案例也屡见不鲜，究其原因，均源于对税法的一知半解，未深刻理解其精髓。二、中小企业税收筹划误区的原因浅析(一)外部原因一方面是由于税收政策宣传力度不够，随着经济的快速发展，税收政策也在进行着积极地调整，然而，由于宣传的不到位，很多企业和个人对政策的变化无从了解，对一些新兴事物十分陌生；另一方面是由于税收建设不够完善。到目前为止，税收筹划的法律概念还未确定，而且由于税收征管水平不高，

7、税务人员索质良莠不齐，职权过大，使得征纳关系异化，引起企业和个人对某些问题的认识误区。(-)内部原因一方面是由于企业财务人员专业素质不高。很多中小企业内部财务人员的策划水平冇限，他们大都按照税收筹划的相关专业书籍按部就班，缺乏对于筹划知识的深入理解，所以无法灵活运用相关技能；另一方面是由于企业会计制度不够规范。中小企业的税收筹划要想正常开展，就必须保证会计核算的准确性，同时拥有健全的会计制度和账证，如果不能满足这些条件，税收筹划就不能发挥其应有的效果，可能