关于加强“两金”管控的思考

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1、关于加强“两金”管控的思考摘要：“两金”占用大都会直接影响公司资金正常流转，甚至可能影响到公司止常运营。本文以公司材料采购、生产组织、产品销售、会计核算、“两金”合理值测算及专项考核为主线，寻找“两金”管控的关键环节及具体措施。关键词：“两金”管控思考一、“两金”的概念及管控意义(-)“两金”的概念“两金”是指公司发牛的应收款项和存货，是流动资产的重要组成部分。应收款项是赊销产品所形成的应收账款及公司经营过程中发生的各种应收账款、其他应收款和预付账款。存货是指公司在日常经营活动屮持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中

2、耗用的材料和物料等，主要包括：原材料、在产品、半成品、产成品、委托加工物资、外购商品、外协件等。(二)“两金”管控的意义“两金”管控是公司经营管理的重点工作，是“业财”融合的难点。“两金”管理贯穿于公司的整个经营过程，公司的材料采购、生产组织、产品销售、成本核算、经营业绩考核等各个管理环节都会围绕“两金”发牛变化。“两金”占用过高，可能会造成公司资金链断裂，资产负债率升高，财务状况恶化，甚至导致公司生产经营步履艰难。因此，公司必须对“两金”管理工作给予高度重视，寻找风险点，指出关键控制点，制定切实可行的措施，才能够降低“两金”占用，提高“两金”周转率，降低

3、“两金”占用风险，优化资产结构，保证公司稳健运营和可持续发展。二、“两金”管理存在的共性问题（-）应收账款存在的问题（1）销售合同签订不够严谨，存在回款期限、销售价格、付款方式等不明晰的情况。（2）应收账款对账单回函率较低、相符性较差，且无管控措施。（3）质量保证金等长期占用，不仅影响资金周转，还存在回收风险。（4）已签订销售合同，分期发货、未开票形成的应收账款未纳入管控。（5）遗留问题长期挂账，无有效管控措施。（-）存货存在的问题（1）职能划分不清晰，存在部门之间推诿扯皮的现象。在规模较大的公司，存货全价值链管理屮涉及单位较多，如采购部、销售部、生产部、

4、各分厂等单位，相互之间各自为政，存货管理过程中难以达到最佳占用的平衡状态。（2）存货管理制度流于形式，内容笼统。部分公司存货管理制度内容不够全面，业务管理与财务核算混淆；存在存货管理制度中用存货核算内容作为存货管理办法。（3）积压存货占用较大，处置措施不够完善。（4）已签订销售合同，存在分期发货未开票或开票未发货情况。三、“两金”管控措施笔者建议采取两种管控措施并存方式。一是按照一个产品、一个客户、一个供应商去计算，深入剖析每一个数据的形成情况，按照因素影响法、周转速度法和财务承受能力法三种专门方法测算“两金”合理值，从而发现管理中存在的漏洞；二是针对上述

5、问题，找准控制点，采取切实可行的措施，达到压降“两金”的目的。（一）“两金”合理值的测算方法1•主要因素影响法（1）应收账款合理值二信用周期x信用额度合理值/365其中:信用额度合理值二销售量X售价在实际工作中，对于规模较大的公司或管理比较严格的公司，每笔销售业务均须签订销售合同，销售合同屮明晰信用周期、销售量和售价，可采用主要因素分析法测算应收账款合理值。（2）存货合理值二原材料合理库存+在产品占用+产成品合理库存其中：原材料合理库存二生产量/安排生产时间X单位产品材料消耗定额X采购周期在产品占用二生产量/安排生产时间X消耗定额X生产周期+制造费用加权值

6、+人工成本加权值产成品合理廂存二单位产品成本X日最大贮备交货量对于规模较大的公司或管理比较严格的公司，可根据材料采购合同、牛产作业计划、原材料和半成品消耗定额、库存商品结存数量、单位产詁成木及会计核算办法进行存?合理值确定。使用因素影响法测算存货占用时，还需注意：一是原材料、在产品生产量与当年销量是否一致；二是安排生产时间、采购周期是否参照生产作业计划、存货周转率及采购合同；三是单位产品、半成品材料消耗定额是否准确。2•周转速度法（1）应收账款合理值二销售收入/［综合周转率X（1+年度提升率）］其中：综合周转率二上年周转率X?l+行业平均周转率X?2+对标

7、单位周转率X（1-?1-?2）（2）存货合理值二销售成本/［综合周转率X（1+年度提升率）］其中：综合周转率二上年周转率X?1+行业平均周转率X?2+对标单位周转率X（1-?1-?2）实际工作屮，周转速度法是适用于所有公司。测算时，一是需参照上年周转率、行业平均周转率、对标单位周转率；二是行业平均周转率和对标单位周转率需优于本单位；三是行业值须取良好值以上，?1与?2原则上为30%-35%之间；四是上年周转率大于行业平均周转率及对标单位周转率时，？1取值为1;五是公司产品属于市场上唯一品种，没有对标单位的,对标单位周转率应取值为0,?1与?2之和为1,且?

8、2要大于0.5；六是年度提升率应大于或等于l%o2•财务承受能力法