节能减排中的财政政策选择

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1、节能减排中的财政政策选择薛玉芬学号082L3M1017摘要：通过分析我国节能减排的现状和问题，可以发现当前低能源利用效率、产业水平低级化和技术创新不足是导致我国能耗过高、排放量大的原因。因此，本文以外部性理论、公共产品理论、生态资本理论和要素替代效应以及科学发展观等理论作为基础，并借鉴国外节能减排的经验，结合我国节能减排的形式，从财政支出、税收体系、税收优惠措施等方面提出了解决对策。关键词：节能减排理论依据财政及税收政策我国《十一五规划纲要》提出了“十一五”期间单位GDP能耗降低20%左右、主要污染物排放总量减少10%的约束

2、性指标。到2010年，二氧化硫排放量由2005年的2549万吨减少到2295万吨，化学需氧量由1414万吨减少到1273万吨；全国设市城市污水处理率不低于70%，工业固体废物综合利用率达到60%以上。十七大报告在实现全面建设小康社会奋斗目标新要求中也特别强调，要“建设生态文明，基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式。”本文拟从财政政策角度，提出促进节能减排、缓解环境污染、实现经济又好又快发展的相关建议。一、关于节能减排的理论依据利用税收调控节能减排的理论基础在于两个方面：一个是节能，一个是减排，因此

3、理论基础在于如何解释税收对节能的作用和税收对减排的作用。（一）外部性理论和“庇古税”外部性理论是税收调控节能减排的一个重要理论基础，它从社会成本和税收的关系角度揭示了税收调控节能减排的重要性和有效性。如果经济主体的经济行为影响到了其他主体的经济利益，就产生了外部性问题。这种影响可以是有害影响，也可以是有利影响，一般来说，我们较为关注有害影响，即负外部性问题。由于耗能排放问题往往与外部性问题相关联，因此，庇古税是研究节能减排的第一个角度。一旦外部性问题出现，政府可以通过征收“庇古税”以使社会成本显性化。安体福、樊勇，《对我国消

4、费税改革的评析与展望》，《税务研究》，2006年第12期1920年英国经济学家庇古在《福利经济学原理》中，指出污染者需要负担与其污染排放量相当的税负，后人称之为庇古税。他指出，政府需要通过必要的手段介入市场机制，使损害者将其活动的社会成本考虑进来，纳入到其私人成本中去，使其“内在化”。而实现这一转化的有效措施就是征税，除了征税以外还有其它措施如通过直接管制、补贴、可交易的许可证制度（创建市场）等，但征税是最有效的方式之一，应用范围也最广。根据庇古的观点，寻求利益最大化的厂商只关心边际私人净产出，然而由于外部性的存在，边际私人

5、净产出可以与边际社会净产出间存在差异。这种差异等于污染活动产生的环境负担，这种负担计入到社会净产出中，但不计入到私人净产出中，因而产生了非效率。因为从私人角度考虑的最优决策从社会角度来考虑不一定是最优的，从私人角度来看是盈利的，但从社会角度来看可能是亏损的。政府可通过对私人厂商征税，使损害者（厂商）自行承担损害成本，从而使外部性成本（社会成本）内在化，即通过使其边际私人成本等于边际社会成本，使个人面临真实的社会成本和社会收益，从而使资源得到有效配置。现代西方税收理论也已经将外部性的存在作为税收存在的一个重要依据。庇古税成为后

6、人通过税收手段解决外部性问题的重要理论依据。（二）公共产品理论1954年萨缪尔森在发表的《公共支出的纯理论》一文中，给出了公共产品的经典定义：纯粹的公共产品指的是这样的物品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该种物品或劳务消费的减少。根据萨缪尔森的定义，公共产品就是指在消费上具有非竞争性和非排他性的产品。非竞争性和非排他性是公共产品的两个本质特征。安体福、樊勇，《对我国消费税改革的评析与展望》，《税务研究》，2006年第12期12环境保护就是同时具备这两个特征的纯公共物品，因此仅仅通过市场无法得到充足的生产或提供

7、，也就是通常所说的“市场失灵”。现代公共产品理论认为，在市场经济条件下，公共产品应该由政府提供，满足社会公共需要，克服市场失灵，实现社会资源的合理配置。作为公共物品的环境保护主要效用体现在生态效益和社会效益，其产权的不确定性打击了人们对环境资源保护的积极性，从而导致无节制地争夺使用稀缺的环境资源。可见，在环境保护领域，仅强调市场的作用是不够的，单纯的通过市场很难保证生态环境得到有效的保护，而只能由政府通过强制的方式向使用环境公共物品的人收取价格来实现，这个政府强制执行的价格就是税收。（三）生态资本理论生态资本是指人类(以劳务

8、为特征)或生物资源与物理环境资源和经济中介物品的相互作用构成的一个协调的适应的进化的，并服务于一定的整体目标的生态实体。生态资本理论认为，生态系统本身具有一种内部的自我调节能力，即负反馈效能，依靠这种效能，生态系统才能保持稳定和平衡。但是这种自我调节能力不是无限度的，每一个生态系统由于结构