浅谈企业全面预算方法与考核[参考]

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1、浅谈企业全面预算方法与考核（辽宁宝地建设集团有限公司）【摘要】随着社会经济的不断发展和进步，企业经营规模的不断扩大，企业的组织形式越来越多样化，简单的经营管理模式已无法抵御企业在生产经营过程中遇到的各?N变幻莫测的风险。全面预算管理作为一种更先进的企业经营管理模式，将预算管理的职能和作用进一步深化。有了全面预算管理，企业可以按照预算的既定目标进行生产经营，各项决策均有据可依、有章可查，避免了生产经营过程中的各种随身所欲、主观臆断，从而使企业的内部管理更加科学化和规范化、增强自身的竞争实力和抵御风险的能力，顺利

2、实现战略目标和经营目标。【关键词】企业全面预算考核一、全面预算的内容企业应根据长期市场预测和自身的生产能力，编制长期销售预算，在长期销售预算的基础上确定未来一个财务年度的年度销售预算，并据此确定相应的资本支出预算。销售预算是全面预算的编制起点，销售预算确定之后，需要的销售费用便可确定，同时根据“以销定产”的原则，可以进行生产预算。生产预算包括直接材料、直接人工和制造费用的预算，直接材料预算过程中除了需要考虑计划的销售量外，还需要考虑存货的期初库存与期末库存。接下来再进行产品成本预算和现金预算，这两者是前面所有

3、预算的汇总，而利润表预算和资产负债表预算则是所有预算的综合。全面预算按其涵盖的时间长短分为长期预算和短期预算。长期预算包括长期销售预售和资本支出预算，有时还包括长期筹资预算和研究与开发预算。短期预算一般指年度预算，或半年度、季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。通常情况下，以一个会计年度为界限，有时也把至年期的预算划分为中期预算。全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指利润表预算和资产负债表预算，他们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

4、全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称为业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。企业全面预算是各级部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准和考核依据，在经营过程中发挥着重大作用。企业的主要目标是盈利，为了实现企业的利润目标，需要根据预算安排各部门的具体目标，将企业的总目标分解成各级各部门的子目标，动员全体员工为了各自的目标而奋斗。二、全面预算的方法全面预算的编制方

5、法多种多样，企业可以根据其经济活动的特点选择适合自身的编制方法，或?用几种方法相结合。预算编制的方法根据业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法；根据预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法；根据预算编制出发点的特征不同，可分为零基预算法和增量预算法。（一）固定预算法与弹性预算法（1）固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。它不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，而只是以

6、某一固定的业务量水平进行预算编制，并将预算执行的实际结果与静态的预算数据进行分析比较，以此作为业绩评价和考核的依据。固定预算法存在适应性和可比性差的缺点，一般适用于经营业务稳定、产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。（2）弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的系列预算方法。编制弹性预算，要选用一个最能代表企业生产经营活动水平的业务量计

7、量单位。它考虑了预算期内业务量水平可能的波动范围，为实际结果与预算的比较提供了一个动态的基础，能为企业的业绩评价和考核提供更有效的依据。与按固定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著的优点：①弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；②弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。在实际工作中，弹性预算主要用于成本、费用和利润预算的编制。（二）定期预算法与滚动预算法（1）定期预算法定期预算法是以固定不变的会计期间作为预算期

8、间进行预算编制的。它保证了预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算进行比较，评价和考核预算的执行过程。但不利于前后各期的预算衔接，不能适应持续经营的业务活动过程预算管理。（2）滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。这种方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有