我国预算会计引入权责发生制地研究论文

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1、塞里塑蔓叁盐兰!△堡童蕉鱼塑!!里堕摘要传统的预算编制和政府会计核算一般以收付实现制为基础，随着社会的不断进步与发展，一种较之收付实现制更加全面、完整、准确地反映政府综合财政经济状况的核算基础——权责发生制逐步被引入政府预算编制和会计核算领域。与传统的收付实现制相比，权责发生制的优势主要体现在：强化政府会计责任，增加财政透明度，揭示政府潜在风险，提高政府行政效率，全面、准确、完整地反映～个国家的综合财政经济状况，明确政府的受托责任。本文从近期国内深化预算管理与会计制度改革的角度，以及上世纪90年代以来国际社会推动政府会计改革的角度，阐述了我国预算会计引入权责发生制的必要性、可行性和预期成效：分

2、析了改革的成本与效益；探讨了改革过程中可能遇到的障碍和应对措施；进而揭示了预算会计引入权责发生制对于推动我国预算管理与会计核算制度改革的意义与作用。为充分论证目标框架与改革思路的可行性和必要性，本文对我国现行预算会计的特征和缺陷、国外政府会计改革的背景和原因、以及改革的内容和成效作了系统而详细的分析，并在参考大量文献的基础上，从理论与实践、国内与国际、现状与未来等方面作了必要的阐述。本文共分七部分，构成三个层面。第一层面(第一、二部分)：主要从我国现行的预算会计体系、预算会计管理体制入手，着重对我国以收付实现制为基础的预算会计制度的基本特点、运行现状及其存在问题进行了分析，进而指出收付实现制在

3、预算会计中显现出的重大缺陷。第二层面(第三、四、五部分)：首先在世界范围内分析了政府会计改革收付实现制基础的背景及动因，重点指出了各国改革的主要内容及成效，并从多方面归纳了对我国预算会计改革的借鉴和启示。进而根据对国际经验的“借鉴和启示”，从宏观层面上对我国预算会计引入权责发生制的必要性和可行性进行了系统而详细的分析，得出这种改革于我国不仅必要而且可行的科学结论。第三层面(第六、七部分)：是本文的创新之处。首先，将社会大众要求与政府职责的关系定位于真正意义上的“受托责任”关系，并作为研究收付实现制预算会计改革的出发点。第我国预算会计引入权贲发生制的研究二，结合我国的国情，充分借鉴各国政府会计改

4、革的经验和启示，对我国预算会计引入权责发生制改革的总体思路、改革目标、预期障碍及应对措施、前期准备工作及配套措施、推进方式、预期成效等方面进行了系统设计，从理论和实践两方面作了科学、周密的阐述。第三，提出我国预算会计基础采用“双重制”的观点，即收付实现制和权责发生制同时运用并确定两种基础的核算内容与范围。一般认为，预算会计改革的轨迹应为：由收付实现制过渡到修正的收付实现制，到修正的权责发生制，最后过渡到完全的权责发生制。本文认为收付实现制和权责发生制都不是绝对的，或相互排他的，二者好比坐标上的两点，其强弱程度可以随着其运动不断发生变化。这两种核算基础可以根据具体的会计事项和特定的环境、条件选择

5、各自使用的范围。采用“双重制”会计确认基础，能够全面、准确、完整地反映预算资金的运行及政府财务状况的全貌。第四，本文是一项对策性和应用性的研究报告，目的在于为我国预算会计引入权责发生制改革提供一个探索性建议，阐明改革的思路、目标和次序。最后，对全文进行了总结，指出我国预算会计引入权责发生制的改革势在必行。关键词预算会计会计基础收付实现制权责发生制受托责任双重制塾里塑!!叁盐曼!△壑童垄垒型笪!!曼AbstractTheIraditionalbudgetmakingandgovernmentalaccountingaregenerallybasedOilthecashsystem．Withsoc

6、ialconstantprogressanddevelopment,asamOl"eintactandpreciseaccountingbasisthatreflectgovernmentaloverallfinancialconditionthancashsystem，theaccrualsystemhadbeeninlroducedintobudgetmakingandgovernmentalaccountingfield．Comparedwithtraditionalcashsystem,theadvantageoftheaccrualsystemliesinstrengtheningg

7、overnmentalaccountingre：驴m曲i地increasingthefinancialtransparency,revealingthepotentialriskofgovernment,improvingtheetfieiencyofgovernmentadministration,reaedingthesynthesisfinancialeconomicsituatioJaof