【5A文】税务规划及自查风险管理讲义.ppt

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1、企业纳税筹划、健康自查与税务风险控制一、企业纳税现状及税收新政策解析（一）企业面临的税务环境、纳税现状及趋势（二）2010年税务稽查的重点（三）刑法最新修订和税收征管法修订（四）税制改革、信息技术（五）最新税收核心政策解读与分析及对企业的影响1、增值税、营业税、消费税2、企业所得税、个人所得税3、资源税、房产税、土地增值税等二、企业如何进行税务风险管理（一）、税务认识误区与税务风险分析（二）、税务风险的事前、事中、事后管理与控制税务风险管理制度主要包括：税务风险管理组织/税务风险识别和评估/税务风险应对策略和控制/税务信息与沟通/税务风险管理

2、的监督和改进机制。（三）、企业经营业务与财务、税务的协调合同的重要性：发票：（四）、税收策划的目标：规避风险与降低税负兼顾一个不能系统开展税务筹划和正确识别税务风险的人，是不能对本企业做出正确的财务决策和经营决策的。（五）、案例三、纳税筹划的本质理解及主要方法纳税筹划的定义“税务筹划”(taxplanning)“避税”(taxavoidance)“合法节税”（legaltaxsavings）纳税筹划与偷税、漏税、抗税、骗税、欠税及避税的法律区别一、纳税筹划的基本原则：（一）合法性原则（遵照性原则）税法的组成：（1）税收实体法（2）税收程序法由

3、合法性原则引申出的纳税筹划的基本定义（二）事先性原则（可能性原则）1、纳税筹划的预测性2、纳税筹划的计划性（三）整体性原则（可行性原则）1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个企业发展规划的一个有机组成部分2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环境的许可程度二、纳税筹划平台：价格平台/优惠平台/漏洞平台三、纳税筹划的程序：1、节税目标确定2、模型构建与测算3、方案比较与选优4、方案实施5、反馈与提高四、纳税筹划的目的：纳税筹划的最高境界？某运输企业为某工厂提供运输服务，签定合同约定：运输中耗用的油费由工厂承担，工厂可以自购油料供运输公司来加，也可

4、以运输公司代购(工厂可预付油费，运输公司不垫支)后到工厂报帐。一般而言，100万的收入中，油费占40万左右。这样筹划操作后，运输公司只需按60万交营业税即可，而工厂不仅可按60万抵7%的进项税，还可按40万抵17%的进项税。双方均有利。这个筹划可行否？五、纳税筹划的基本技术方法：（一）、不征税（二）、免税、减税1、税基式减免2、税率式减免3、税额式减免（三）充分利用税率差异1、不同税种之间税率的差异2、相同税种不同税目之间税率的差异3、不同纳税人身份之间税率的差异（四）分劈技术根据国家税收法律、法规或政策的规定，对计税依据的分割（五）费用扣

5、除方法税收制度中各税种中费用扣除的一般情况：1、增值税情况2、企业所得税情况3、个人所得税情况4、营业税情况（六）税收抵免方法1、税收抵免的具体规定情况（1）关于税收抵免的规定（2）关于税收饶让的规定2、税收抵免方法在国内税制中的运用（七）延期纳税方法1、延期纳税的财务会计基础2、延期纳税的节税效果分析3、延期纳税技术使用举例（八）退税方法1、出口退税2、外商投资者再投资退税四、纳税筹划基本路径及案例纳税筹划基本路径的概括：纳税筹划的方法有许多种，但归纳起来，可以分为两种：一、按照企业生产经营的主要阶段（环节）进行筹划；二、按照我国现行税收制

6、度的特点，就其主要税种所涉及的范围进行筹划。一、按照公司企业生产经营的主要阶段进行筹划（一）、企业设立的筹划1、企业性质的选择：（1）、个人独资企业、合伙企业与股份公司的选择？例：张某打算成立一家企业，预计年获利12万元，请问以何种方式组建企业可得最大税后收益？方案A:成立有限责任公司方案B:成立个人独资企业（2）、分公司与子公司的选择？连锁企业？（3）、投资合作伙伴的选择？2、投资方向的选择：应充分利用国家产业税收优惠政策。3、注册地点的选择：高新技术产业开发区、国家扶持贫困地区、保税区、经济特区、西部地区等，通过PC实现节税。（二）企业筹

7、资、投资与纳税筹划1、不同筹资方式的选择：股权筹资，还是债权筹资？债权筹资不付利息？2、租赁与纳税筹划：融资租赁，还是经营租赁？3、固定资产投资与纳税筹划4、对外投资资产评估与纳税筹划任何东西都可以出资？（三）、企业经营方式及经营品种的选择对纳税的影响1、不同行业的确定，可以在增值税与营业税之间进行选择2、不同品种（产品、服务）的确定，可以在同一税种的不同税目之间进行选择（四）、企业采购、销售与纳税筹划1、如何选择供货单位；一般纳税人与小规模纳税人在税收待遇上不同；一般纳税人在选择供货单位时，谈判价格应以不含税价为主。增值税税负直接或间接上升

8、的企业有六种：①设备密集型企业；②劳务密集型企业；③产品长期积压，销售困难；④增值税纳税管理不力；⑤进项税率低，销项税率高；⑥初级原材料生产企业等。2、固定资产采购