【5A文】税务稽查应对与企业风险自查.ppt

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1、税务稽查应对与企业纳税风险自查第一讲涉税风险概述（一）涉税风险的种类风险：损失发生的可能性。涉税风险：指企业的涉税行为，因为未能正确遵守税收法规，导致企业未来经济利益受到损失的可能性。1、经济风险：指企业未能正确执行税法造成多交税款。包括企业误交税款和被税务机关查处后多交的税款。纠其原因：（1）不了解税收法规或对税收法规不够理解；（2）财务人员计算差错；（3）“关系税”的存在，企业因税务机关硬性规定多交税；（4）企业为了粉饰会计报表，虚增利润多交税。2、法律风险：企业偷逃税款，最终受到法律的制裁。3、心理风险

2、：指企业偷逃税款，造成心理负担；4、“关系税”风险；5、诚信风险。（二）涉税风险成因分析：1、税收立法层面的风险：（1）我国税法立法基础带来的风险，“公法”为主体，法律赋予行政机关过多的“自由裁量权”，“税法的解释权归税务机关”，加之个别税务人员业务水平限制；（2）我国税法体系的缺陷：税法级次低，朝令夕改。2、税收行政方面的风险：（1）税务机关与纳税人信息严重不对称；（2）缺乏对税务机关税法解释权和自由裁量权的约束。3、不良经济环境带来的风险：（1）虚假发票；（2）企业兼并时情况不清等。4、纳税人自身的风险：

3、（1）缺乏依法纳税意识；（2）办税人员责任心差，业务素质低；（3）滥用税法，偷逃纳税。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，以及进行虚假纳税申报的行为都属于偷税行为。（三）涉税风险管理方法1、选择对企业有重大影响的税种作为主要税种防范风险。2、用好用足税收优惠政策。3、关注业务流程每个环节的潜在风险。采购半成品成品库存销售4、设置税务管理部门和税务经理5、构建涉税风险管理系统：（1）涉税风险甄别系统（2）涉税风险预警系统（3）税务管理决策系统（4）涉税风险监控系统（5）涉

4、税风险规避系统6、做好纳税调整工作二、涉税风险与纳税评估纳税评估：指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。（一）纳税评估的定位：1、纳税评估对纳税人纳税情况的综合评定，可以及时发现、纠正、处理纳税人在纳税行为中的错误。2、对纳税人实施整体、及时、全方位的监控，为税务稽查奠定基础。在纳

5、税申报由于税务稽查间建立一道“过滤网”。我国纳税评估的探索相关评价税务机关：标志着新的税源管理体系基本建立，是税收征管一次质的飞跃。纳税人：体现了税务机关人性化执法和深层次服务。避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必要的行政干扰。（二）纳税评估有利于降低企业的涉税风险1、正确处理企业因税法、会计知识缺乏而造成的非故意偷税；2、通过微机监控体现了税收的合法性、公平性、公正性，有效抑制偷税等不良现象的发生，减少纳税人进入税务稽查环节的频率。（三）建立企业内部的纳税评估预警机制运用评估预警值自我发现涉税异常，主动规

6、范纳税行为。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。偏离度疑点区域正常区域标准值疑点区域差异分析纳税人当期指标疑点区域纳税人上年同期相关指标行业指标参数值纳税评估分析分

7、析模型1：（四）利用纳税评估指标的策略纳税人应当充分了解和掌握评估指标，利用评估指标进行自我检查，采取相应的对策降低涉税风险。纳税情况？过滤网纳税异常第二讲企业所得税汇算清缴的主体——《企业所得税汇算清缴管理办法》解读指导思想：“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”。一、明确了汇算清缴的主体为纳税人。1、企业所得税汇算清缴:是指纳税人在纳税年度终了后4个月内依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴、应补及应退税款，填写年度企业所得税纳税申

8、报表及税务机关要求提供的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。2、汇算清缴的对象：实行查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人。3、明确了纳税人在汇算清缴过程中的法律责任。纳税人应当对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。二、适当延长了年度纳税申报时间。1、纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成。2、除另有规定外，纳税