我国中小企业内部审计的问题与对策

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1、我国中小企业内部审计的问题与对策【摘要】随着国内改革的不断深化和社会主义市场经济的快速发展，经济的多元化成为必然的趋势，同时国际形势的日趋复杂，企业面临的竞争也愈加激烈。在这特殊的背景下，内部审计的作用越来越受到人们的重视。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，是一种为改善组织的经营管理而设计的独立的、客观的监督、确认与咨询活动，是一种强化企业经营管理的重要手段。但由于我国内部审计理论起步晚，发展慢，使现阶段内部审计实践不能很好的满足组织发展的需要。本文旨在指出我国中小企业内部审计存在的问题，提出正确的解决对策，引导中小企业朝正确的道路发展。【关键词】中小企业

2、内部审计面临问题解决对策一、内部审计内涵与特点（一）内部审计的内涵在二十世纪末内部审计师学会董事会对内部审计的定义是：内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。即为了帮助机构实现其目标，引入一种系统的、有条理的方法来控制公司治理流程的有效性，并评价和改善风险管理。定义包含的内容有：一、内部审计活动的范围扩展到评价和改进组织的风险管理、控制和治理过程；二、将内部审计由事后审计变为事前审计。2004年国际内部审计师协会（IIA）肯定了这一定义。从此定义中可以看出，“增值”审计目标是内部审计发展的方向和精髓所在，内部审计各方面的工作俱服务于此

3、。简言之，内部审计就是由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。它是和政府审计、注册会计师审计并列的3种审计类型之一。与内部审计的涵义相对应，内部审计的内容主要包括以下四个方面的内容：一是检查、监督和评价企业内部会计控制制度，尤其是其中的内部牵制制度的健全性、恰当性及有效性，监督其运行，并提出改进建议。二是检查、监督和评价企业财务和经营信息。具体包括用于确认、计量、分类和报告该类信息的措施，以及对某些项目的具体查询，包括详细测试具体交易信息、金额和范围。三是检查、监督和评价企业经济活动的经济

4、性、效率和效果，包括企业的非财务控制。四是检查、监督和评价企业对法律、规定和其他外部要求的遵循情况，以及对管理当局政策、指令和其他内部要求的遵循情况。（二）内部审计的特点由于内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能，不承担其他经营管理工作。它直接隶属于部门、单位最高管理当局，并在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权限时，内部各级组织不得干预。但是，内部审计机构终属部门、单位领导，其独立性不及外部审计；它所提出的审计报告只供部门、单位内部使用，在社会上不起公证作用。所以其特点有：第一，审计机构和审计人员都设在企业内部。第二，审计的内

5、容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。第五，内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用主要包括预防保护作用、服务促进作用和评价鉴证作用。二、中小企业内部审计面临的问题英国卡德伯利报告认为，有效的内部控制是公司有效管理的一个重要方面，同时，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分。从公司治理来看，公司治理分内部治理与外部治理。无论是内部治理还是外部治理，一个重要的和关键的环节是所有者能够正确评价经营者履行受托经济责任的

6、情况。而审计活动的存在正好填补了这一环节。对审计的要求已不仅仅是资本所有者的单方要求，而是资本所有者与经营者的共同意愿，审计的作用在平衡不对称信息、促使股东利益和经理人员利益最大化和有效执行代理合同的过程中得到充分体现。在内部治理中，随着现代企业制度的建立，对企业管理体制提出了新的要求，其中重要的一点就是要求企业健全自我约束、自我监控机制，以适应企业所有权与经营权相分离的现实，从而有效保护所有者权益。因而，审计在公司治理结构中有着不可替代的作用，已成为监督控制的重要手段。（一）内部审计缺乏独立性独立性是指内部审计活动独立于所审查的活动之外。衡量是否独立的标准是内

7、部审计活动的开展是否受到干扰。部分中小企业领导的观念陈旧，片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的甚至认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。这就导致了中小企业对内部审计机构不重视，设置级别低，使内部审计部门缺乏独立性，不能及时、有效地进行经济监督，严重影响审计工作的正常开展和审计评价的实际效果。有的中小企业内部审计部门受总会计师的领导，按总会计师的指示工作，使审计部门与财务部门处于平行的地位，还有的企业将内部审计机构归在财会部门之下，由财务经理兼任内部审计部门的负责人，甚至有的单位干脆不设内部审计

8、机构，只是在财务部门里设