风险导向审计与风险管理审计协同融合发展

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1、第33卷第5期山东冶金Vol.33No.52011年10月ShandongMetallurgyOctober2011?????????????????经济与管理???????????风险导向审计与风险管理审计协同融合发展刘清利，邓平，王琼（济钢集团有限公司审计处，山东济南250101）摘要：风险审计具有审计方案编制个性化、审计方法使用动态化以及审计证据获取系统化的技术特点。风险导向审计与风险管理审计既有联系又有区别，两者不能完全割裂开来，通过采取建立风险信息数据库、以风险因素为基数计划审计工作、选择适当的审计策略、注重企业内部环境等措施，可实现二者的协同融合发展，提

2、高审计效率和效果。关键词：风险导向审计；风险管理审计；融合发展中图分类号：F239.62文献标识码：A文章编号：1004-4620（2011）05-0145-04风险导向审计作为一种先进的审计方法和技1）两者的根本目的不同。风险导向审计的目的是术，愈来愈受到人们的重视；风险管理审计作为一控制和减少审计风险,风险管理审计的目的是控制项重要审计内容也已列入内部审计职责。它们之和减少企业风险。2）技术与内容的区别。风险导间既有联系又有区别。内部审计资源有限，风险导向审计是指审计人员通过对被审计单位进行风险向审计不应与风险管理审计完全割裂开来，协同融检查、判断，评价被审计单

3、位风险控制，确定剩余风合发展才是提高审计效率和效果的良方。险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法和审计技术。风险管理审计1区别与联系是全面风险管理体系的重要组成部分，属于风险管风险导向审计是在账项基础审计、制度基础审理要素中的监控要素，主要负责对风险的持续监计模式发展起来的一种新的审计模式。现代风险控、单独评价和报告缺陷等，是现代审计一项重要导向审计是一种以企业的经营风险分析评估为导的审计内容和具体的审计职能。3）关注点不同。向的审计方法。具体来说，它是一种基于战略观和风险导向审计是为了提高审计效率，风险管理审计系统观思想，通过综合评价企业经

4、营风险，对企业是为了提高企业风险管理控制的效率。风险导向所处社会和行业的宏观环境、企业战略目标和关键审计是一种审计方法、技术和手段，为审计自身服经营环节进行分析，以确定审计工作的实质性测试务；风险管理审计是风险管理要素，是风险管理体范围、时间和程序的一种审计方法。它具有以战略系组成部分，是审计评价的对象和内容，是为企业论、系统论为理论基础，将审计重心前移以及注重风险管理服务。风险导向审计关注的是控制风险、运用分析性程序几大特点。剩余风险,风险管理审计关注的是固有风险。风险管理审计是指企业内部审计部门采用一2协同融合发展种系统化、规范化的方法作为指引或导向，对企业风险

5、管理进行评价，为企业风险管理提供咨询，对内部审计资源有限，客观条件要求把风险导向企业风险管理提供合理保证的活动，其目的是提高审计取得的审计阶段性成果转化为风险管理审计企业风险管理效率、帮助企业实现风险管理目标、结果，使风险导向审计与风险管理审计相互结合、为企业增加价值。相互利用、相互服务、相互提供支持。风险导向审风险导向审计与风险管理审计的联系与区计要贯穿于审计全过程，以便提高审计效率；风险别。国际内部审计师协会《内部审计实务标准》指管理审计要贯穿于全部审计内容，以便提高审计覆出“评价风险管理程序有别于审计师应用风险分析盖面，提高审计效果，使审计更具价值。风险导向对

6、审计进行的计划工作”，同时又指出“来自综合性审计的判断结论可直接转化为风险管理审计结果，风险管理过程的信息有助于内部审计师计划审计而不仅仅是作为选择审计策略、审计重点的依据。工作”，可见风险导向审计与风险管理审计既有联阶段性风险管理审计结果也可作为选择审计策略、系又有区别。他们的联系在于关注的都是风险，识修改审计方案、进一步计划审计工作、确定审计重别、评估风险的技术方法都是相通的。主要区别：点的参考、直接为风险导向审计服务。内部审计不收稿日期：2011-08-08可能避开风险导向审计发现的风险因素，也不可能作者简介：刘清利，男，1961年生，1986年毕业于山东广播

7、电视大学在风险管理审计或其他审计中只去披露循序测试工业科技专业。现为济钢审计处科长，高级会计师，从事审计工作。1452011年10月山东冶金第33卷带来的差错或结果。所以，内部审计发现重大风险开始；利用风险数据库可以发现潜在问题区域，确因子而不调整审计重点和策略时，就面临审计资源保对被审计单位的风险领域和风险管理及内部控的浪费、审计策略的失当以及审计价值的矮化。风制获得深刻认识；利用风险数据库中风险与部门、险导向审计与风险管理审计走向融合，是内部审计工作任务的关系的确认，可以明确各风险的管理责的必然发展趋势，这种趋势必将促进内部审计向以任主体，帮助审计人员将风险