浅谈企业内部控制[参考]

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1、浅谈企业内部控制摘要：关键词：内部控制制度是现代企业对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分。确切地说，指的是一个企业的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。一、内部控制是公司治理的核心，财务控制是内部控制的核心公司治理作为公司利益相关者之间的制度安排，必须依靠一系列控制制度加以落实和实施。而这些制度绝大部分融于企业的

2、内部控制制度之中。只有健全、有效的内部控制，公司治理结构才会切实有效。内部控制对于公司治理结构的重要意义主要体现在以下几个方面：1、公司治理结构最终要靠企业内部控制系统中的分级控制、职责分工和全员性岗位的控制措施去实现。2、公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持。在企业管理中大部分信息是由会计部门提供的，因此公司治理结构在实施过程中必须靠内部控制中的会计系统来提供信息支持。现代企业是自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，在市场竞争中求生存、求发展。在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。二、建立企业财务内部控制的意义及原

3、则一个健全的企业财务控制体系，是完善的法人治理结构的体现。在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要、是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。企业在建立财务内控制度时，应该遵循财政部2001年发布的《内部会计控制规范――基本规范》（试行）所规定的原则：1.合法性原则。建立内部控制制度时，必须符合国家法律法规的规范要求，以有利于加强经济监督，这是应当遵循的首要原则。2.成本效益原则：这是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。企业在建立和设计自身的内控制度时，应根据自身规模及具体经营管理情况，合理地

4、控制设计成本与执行成本，以达到最佳的控制效果。3.有效适用性原则。设计财务内控制度时，既要考虑到国家法律法规的要求，更要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行设计。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点、注意程序的简化。4.相互制约的原则。财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分，实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。三、企业财务内部控制的基本方法《内部控制规范》是以内部控制的目标为导向，以完善企业内部治理结构及内部控制环境为前提，以相关法规和制度为基本依据和准绳，并充分考虑公司治理结构模式的影响来构建内部

5、控制系统。在系统的基本框架中以内部控制的组织规划为前提和保证，以业务流程控制为主线，以确定业务循环的关键控制点、制定业务的基本流程和相关制度为主要内容。1.组织结构控制实行和完善内部控制，首先要从本企业的组织结构开始，主要包括：确定企业的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为企业内每个部门划分责任权限。根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。一个组织的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。例如：我公司计费（业务部）、收费（市场部）、记帐（财务部）分别由不同的部门、不同的人员完成。2.授权批准控

6、制授权批准是指一个组织在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、决策、股票发行等。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。3.财务预算

7、控制法。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较探讨内部各单位未完成预算的原因，并采取改进措施。我公司每年都要制定详细的预算控制制度，把业务、收入、成本费用等指标分解到所有部门，并按月考核，规定完成怎样奖励、不完成怎样惩罚等。4.财