企业内部控制浅谈

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1、企业内部控制浅谈去年的新加坡中航油事件，对国内外相关各方都产生了巨大冲击和深远的影响，对我国海外上市公司产生的负面影响，严重损害了海外上市公司尤其是大型国有企业的形象。震惊之余，人们不免要猜测并思考事件背后的原因，联系到近年来发生在国际国内企业的一些事件，如国内“银广厦”的轰然倒塌，红极一时蓝田和东方电子的衰败、成都红光的造假舞弊案等。这些企业是昔日在股市呼风唤雨的“绩优”龙头，随着证券市场的完善、法律法规查处力度的加大，人为编织的美丽光环渐渐褪去，庐山真面目逐渐显露。而在国外，从安然开始，假账丑闻象多米诺骨牌

2、一样击倒了世通、安达信等世界著名的企业。这些事件不禁让我们深思：是什幺原因使这些明星企业陷入绝境？企业要改变现状最紧迫的事情是什幺？　　去年的新加坡中航油事件，对国内外相关各方都产生了巨大的冲击和深远的影响。其负面影响，严重损害了我国海外上市公司，尤其是大型国有企业的形象。联系到近年来发生在国际国内企业的一些事件，如国内“银广厦”的轰然倒塌、蓝田绩优神话的骤然终结，以及成都红光的造假舞弊案等等，震惊之余，人们不免要猜测并思考事件背后的原因。这些企业是昔日在股市呼风唤雨的“绩优”龙头，随着证券市场的完善、法律法规

3、查处力度的加大，笼罩在他们头顶的人造美丽光环渐渐褪去，庐山真面目逐渐显露出来。而在国外，从安然开始，假账丑闻象多米诺骨牌一样击倒了世通、安达信等世界著名的企业。这些事件不禁让我们深思：是什幺原因使这些明星企业濒临绝境？企业要改变现状最紧迫的事情是什幺？　　　　通过对类似案例的分析，我们得出的结论是，这些事件的发生与企业的内控机制、内控管理有着密切的联系。正是内控各个方面问题的堆积最终导致了这些企业走向衰败。 　　一、当前我国企业内控普遍存在的问题　　我们通过多个案例研究发现，中国企业在内部管理控制方面普遍存在的

4、主要问题是：　　1、内部控制意识薄弱，内控制度不健全。有相当一部分企业尚未认识到内控对于企业经营管理的重大意义，未制订成文的内控制度；还有一部分企业尽管建立了严格、成文的内控制度，但事实上却难以实施。　　2、法人治理结构不完善，内控组织虚置。我国很多上市公司仅具有现代企业的外壳，并没有构建现代企业的运行机制；股东会、董事会、审计委员会和管理者的权限和责任存在错位。　　3、组织机构设置不合理，职责不清，责任不明。尤其是一些国有企业在机构设置上往往存在着一些谁都可以管、谁都可以不管的区域，出了问题以后常是互相推诿，

5、最终不了了之，无法追究责任。此外，不相关机构、岗位尚未分离的现象仍然存在。　　4、人力资源管理体系不完善。有些国有企业还存在因人设岗、在雇用人员时依然可以凭借私人关系等现象。公司内部也没有形成有效的业绩考评及晋升制度，人力资本利用不足。即使设立了完善、良好的人力资源管理制度，也没有达到应有的效果。　　5、执行力不强。在企业执行力不强已成为普遍问题，管理者的级别往往影响着制度执行的范围和力度；制度制订不科学，执行前紧后松、缺乏跟进，沟通不足，监督不力；国企用工机制也导致员工缺乏危机感，奖励容易处罚难，这些因素都大

6、大削弱了执行力。　　6、在会计控制方面，企业往往将财务与会计合署办公。将服务对象和灵活性程度不同的两项工作合并一处，导致两者服务对象模糊；而且财务灵活性干扰了会计的公允性。此外，由于会计人员兼做财务，会计人员力不从心，既影响会计信息质量又导致财务管理乏力。财、会不分也违背了不兼容职务分离原则，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息，产生管理舞弊现象。　　7、在内部审计方面，企业普遍存在浓厚的行政命令色彩。在这种情况下组建起来的内部审计组织无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信，内部审计结果

7、并不能客观反映真实情况，系统形同虚设。　　我国企业内部管理方面存在的上述问题，使企业内控不能成为企业生产经营活动中自我调节和自我制约的内在机制。经营的失败、会计信息的失真、违法违纪行为时有发生。但是，经济发展的国际化趋势和我国市场经济的不断完善，使得企业必须提升管理水平，否则其生存将面临巨大挑战。简言之，得控则强、失控则弱、无控则乱、不控则败。　　目前内控已成为当前学术界和实务界研究的热点问题。一是相关法律法规等外部因素的强制性安排，如美国针对所有在美上市的企业而颁布的SOX法案，就对企业内控提出了近乎苛刻的要

8、求；二是越来越多的企业意识到要使企业达到合规与效率的双重目标，并在激烈的市场竞争中胜出，就必须加强内控管理。　　基于我国目前大部分企业内控制度不严或执行不力的现实，如何进行有效的内控体系设计是企业内控研究的难点与最终落脚点。 　　二、企业内控的法律基础　　2001-2002年美国安然和世界通信事件，投资人对上市公司财务报告出现空前的信任危机，导致2002年7月美国萨班斯-奥克利斯法案（