浅谈企业内部会计控制制度[参考]

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1、浅谈企业内部会计控制制度摘要：关键词：一、企业内部控制制度的重要性。会计信息是经过加工或处理的会计数据，是资金运动的各种错综复杂的变化及其特征的如实反映。在我国市场经济日趋完善，企业内部改革不断深化的进程中，会主计信息已成为企业管理者、投资人、债权人、社会公众及政府部门实施监督管理、评价其经济状况、做出投资决策和其他生产经营决策的重要依据。会计信息的真实性日益成为全社会关注的问题。但是会计信息在其发挥作用的过程中，由于种种原因使会计信息失真的问题没有得到根本的解决。会计信息失真的原因不外乎以下几种：1、外部

2、会计监督机制不完善，2、法律法规不健全，执行不力，3、管理人员和会计人员的法制观念淡薄受，个人利的驱使，4、内部管理不善，岗位责任不清。从以上原因可以看出，除去外部因素的影响，内部企业管理不善，控制乏力也是不容忽视的主要原因。企业内部控制制度一般分为内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制制度，如人事管理、技术计划、物资采购等。内部会计控制制度是指与财产物资的安全性，会计信息的真实完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。有

3、效的内部控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且能够及时的发现企业内部和外部的欺诈行为。作为内部控制制度的主要组成之一的企业内部会计控制制度，则是企业资产保护、加强企业会计监督、提高企业会计质量的重要保障。二、内部会计控制的基本目标一般言，内部会计控制的基本目标可以归纳为以下几个方面：1、确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻实施。制定企业会计控制制度，首要目标是为各单位严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保障。2、保护企业资产安全和完整。财产物资是企业进行生产经营管理活动的物质

4、基础，通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资安全和完整的目的。3、保进单位经营管理水平的提高。会计工作是经营管理工作的基础。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。4、促进会计信息质量的提高。会计信息质量，直接关系到单位生产经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和

5、管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映单位经营管理活动。三、内部会计控制的基本内容1、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。分工控制是指对不相容职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。根据不相容职务的分工控制要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。也就是说，在一项经济业务的全过程或全过程中的某几个重要环节都要规定由两个或两个以上的部门、工作人员分工负责，起到相互控制的作用。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方面的内容：（1）某项经济业

6、务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工；（2）执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工；（3）执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工；（4）保管某项财物的职务和对于该项财物进行记录的职务应分工；（5）保管某项财物的职务和对该项财物进行清查的职务应分工；（6）记录总帐的职务和记录明细帐和职务、记录总帐的职务和记录日记帐的职务应该分工。比如要汇一笔款项，规定由经办人员填写用款申请单，有关部门或单位负责人审查签字，会计人员核对合同预算和付款计划相符后编制付款凭证，最后由出纳人

7、员凭手续完备的付款凭证办理汇款结算。这样一项业务前后须经四个人负责处理。2、明确业务记录的控制与保管。所谓业务记录的控制，即在经济业务进行会计帐务处理时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和完整。业务记录的控制方法是多方面的，主要包括以下几项内容：（1）原始凭证必须经过专人审核，只有经过专人审核的原始凭证才能做为会计记录的依据。（2）记帐凭证与原始凭证的内容必须保持一致，凭证必须按编号顺次使用。（3）建立并明确帐证、帐帐的核对制度。（4）建立完善的凭证传递程序。（5）业务经办人员在处理有关

8、业务时必须签名、盖章，以备以后追溯责任。3、明确规定财产安全控制制度。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管人员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘点核对库存外，还要规定由财务人员汇同同物资保管人员对财产物资的局部抽查或全部的清查制度，以保证帐卡物相符，如出现差错以便得到及时的处理。对财务部门来说，现金出纳人员除按规定每日要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还要经常检查出纳人员工作，定期或