企业内部会计控制制度浅谈

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1、企业内部会计控制制度浅谈　　【摘要】在企业的运行过程中，会计控制始终贯穿于企业管理的全过程，因此逐渐成为企业内部控制的核心内容。文章中对国内企业内部会计控制制度的现状进行了一定程度的认识和剖析，并就企业会计内控目前出现的制度不完善以及监管和检查不力，财务漏洞突出等问题进行了详细的阐述，并对出现一系列问题的根源进行了深层次的探讨。最后提出了不断完善内控制度，加强内部监管体系以及提高会计人员自身素养等的一系列措施和对策。【关键词】现状问题及原因对策措施企业内部会计控制制度如何适应现代经济全球化的发展要求，如何提高现代企业

2、组织、经营和管理的有效性，一直困扰和阻碍了众多企业的纵深发展[1]。针对企业内部会计控制制度在当今经济环境下出现的问题，建立系统全面的制度框架有助于企业更加合理的管理和组织员工参与生产和工作，是企业产生经济效益的重要因素。1我国企业内部会计控制制度存在的问题8在经济全球化不断发展的当代，我国企业与国外经济联系日益密切，从中也学习到了很多有关企业内控方面的最新改革和创新，基本上建立了现代企业的科学管理制度体系。然而，从普遍性上面来说，仍然有很多企业存在违规造假以及管理不当等劣端，这些都和内控会计制度的漏洞有一定关系。随

3、着信息经济的到来，企业信息化越来越显得重要，必须采取相关措施让企业内控制度与整个社会的大环境相协调，能随着企业发展而不断改进。因此，改善内部会计控制是企业发展的当务之急，同样引起了社会各界的关注。当前，很多企业的管理层盲目的关注于市场的开拓，而忽略了经营管理，导致内部会计控制制度不能够在企业内完全的发挥作用，很多业务和环节都不能得到有效的监控，财务和会计部门业务混乱，致使实际工作出现了很多问题，最终让企业蒙受了重大的损失[2]。整体上来说，我国企业内部会计控制的现状不容乐观，普遍存在以下问题：1.1定义模糊，内控制度

4、未得到充分的重视8当今，各界人士对企业内部会计控制的理解并不统一，仍然存在分歧，定义相对模糊，同时也大多是借鉴国外理论界有关方面的定义和看法。笔者个人认为内控制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制只能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。部分企业忽略了内部会计控制制度的重要性，很多企业的内控制度形同虚设，使会计控制制度有章不循或无

5、章可循，没有发挥出应有的作用。1.2内控制度缺乏科学性和监督作用我国部分企业的内部会计控制制度在设计之初并不合理和科学，没有完全理解内部会计控制制度的含义，而只是将其同一般的经营业务规章制度相等同。首先，大多为事后控制和补救措施。事后控制也就是在这一行为危害了企业发展的前提下，采取的一种补救措施。它的缺点就是控制成本相对较高，同时为此企业付出了很大的代价去挽回，往往收效还不明显；其次，我国大多企业的财务报销只需要通过企业负责人的批准即可到财务部门去领取相关费用和资金。由于企业领导人整体对财务的理解内部控制并不精通，并

6、且没有采取相应措施加强财务部门负责人对此行为进行监督的积极性，因此往往会导致会计监督滞后，凭证借贷不平衡等现象的发生，同时可能会进一步导致虚假账项的产生，影响了财务报表的准确性；最后，企业对职工素质和能力的培养不够重视，一味的去追逐利益，而影响企业的长期发展。1.3监控能力弱，会计控制存在漏洞8在企业内控制度中，内部会计管理工作制度是在监督方面很有成效。目前我国很多企业存在会计信息失真和坏账假账的现象出现，导致财务混乱，同时还存在各部门坐支现金和私设“小金库”的情况，对资金的监控能力弱；有些单位和部门还会利用会计漏洞

7、，违反法律法规，偷税漏税，设“两本账”，导致企业出现了严重的财务危机和隐患。导致这些现象的原因是多层次的，而其中最为值得关注的应该也是会计控制在实施中的失控和漏洞百出。2我国企业会计内控问题产生的原因有关上述我国企业内部会计控制所发现的一系列问题，笔者个人认为其主要原因应该有以下三个方面的内容：2.1企业内控建设不健全，使得企业执行能力和监控能力弱由于企业在内部会计控制制度的起初设立阶段缺乏对内控的认识和一定程度上的忽略，导致企业内控制度建设不够完善，进一步让后期的内控执行和监控能力受到影响，削弱了内控所起到的作用。

8、由于制度的漏洞，导致事前审核和控制能力差，而仅仅依靠事后控制所产生的控制成本会有所上升，同时对企业经营也造成了损失。2.2企业外部监控乏力，使得内控漏洞百出8虽然我国在内控方面存在了以政府和社会监督为主体的监督系统。然而，这个体系并没有产生十分有效的监督成效。首先，由于这一系统内部监督主体过多，各主体没有形成统一的标准，管理也比较分散，相互之间