旅行社公司收入确认政策

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1、旅行社公司营业收入和流转税政策【按】因近期工作所需，本人整理了旅行社公司（组团社）相关业务的收入和税务政策。相关资料整理自中国国旅（SH：601888）2010年度财务报告。一、旅行团旅游业务收入确认（一）收入确认时间1.旅游活动结束A．跨境游：境外旅行团在国内旅行结束后离境；境内旅行团在国外旅行结束后返境。B．国内旅：游客在国内旅游结束后返回本地。2.旅游活动的经济利益可以流入企业。3.相关的收入和成本能够可靠计量。（二）收入计量按最终报价单或结算单所记载的金额确定。（三）相关会计分录1.旅行社向旅游

2、者预收旅游款4借：银行存款/库存现金贷：预收账款2.旅行社向接团社或接团单位支付相关费用借：主营业务成本---综合服务成本（餐饮、住宿、车费、托运费等）---劳务成本（翻译、导游等费用）---地游及加项成本（其他另付费用）贷：应付款项/银行存款3.旅行团旅行结束返回时借：预收账款贷：主营业务收入二、代理和代理销售业务收入确认（一）收入确认时间1.代理业务已经办妥A．代办签证：取得有效签证时。B．代理销售机车船票：有关机车船票交给委托人时。C．代理酒店预订：预订酒店的客人使用酒店服务后离开酒店时。2.旅游

3、活动的经济利益可以流入企业。3.相关的收入和成本能够可靠计量。4（二）收入计量1.代理销售机车船票，按委托代理业务的手续费收入计量。2.代理酒店预订和签证业务，按委托业务金额计量。三、客运业务收入确认（一）收入确认时间1.客运活动已完成。2.旅游活动的经济利益可以流入企业。3.相关的收入和成本能够可靠计量。（二）收入计量按最终报价单或结算单所记载的金额确定。另外，公司收到航空公司、旅游商或酒店、餐馆、景点、商店为奖励超额销售或提供客源，支付的佣金或回佣，在实际收到时确认收入。四、旅行社公司税务政策（一）

4、增值税1.一般纳税人执行17%或4%的税率。2.小规模纳税人执行3%税率。（二）营业税1.旅游服务收入以收取的全部旅游费减去替旅游者4支付其他单位费用后的余额为计税依据，按5%税率计税。2.客运收入以收入全额为计税依据，按3%税率计税。4