会计核算涉税案例分析及政策应用课件

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1、会计核算涉税案例分析及政策应用培训内容涉税案例分析及政策应用前言：税收会计差异处理一、投资筹资环节涉税分析二、采购环节涉税分析三、销售环节涉税分析四、成本费用核算环节涉税分析五、营业外支出环节涉税分析六、其他需要注意的问题前言：（一）税收会计差异的所得税处理税会规定一致的，不需要进行纳税调整。一般来说会计制度有明确规定，税法对此表示赞同的，不需要专门明确，出于强调或者补充的目的，税法可能再次重申对该业务的处理规定。税收没有规定的，从会计制度.如果税法没有明确规定业务如何进行处理的情况下，会计制度构成税法的有效补充。税会规定不一致的,从税法,做纳税调整(调增或调减)案例：税收会计差异的定性处理（

2、二）服务科学发展，共建和谐税收1-4月份，全国税收收入延续了09年四季度的增长势头，完成26282亿元，比上年同期增长33.2%，增收6545亿元。征收（纳税评估）、管理服务、稽查和谐沟通、权益维护、争议和解《权利与义务公告》《2010-2012年纳税服务工作规划》（国税发[2009]131号）〈税务稽查规程〉〈税务行政复议规则〉〈纳税服务投诉管理办法〉一、投资筹资环节涉税分析（一）投资活动中的税收比较1、投资方向：行业选择、地点选择〈关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知〉（国税函[2010]180号）关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函[2010]157号）关

3、于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知（财关税[2010]17号）2、投资期限：分期投资3、组织形式：合伙企业与公司制企业《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》【案例】平安税务门事件。如何规避投资的双重征税子公司和分公司关于公司拆分：油品仓储销售、养殖场4、资金方式选择的涉税处理★货币资金与非货币性资产（有形、无形）（二）不同筹资方式的税收待遇及筹划★债券筹资与股权筹资【案例】盛泰药业融资租赁的失策二、采购环节涉税分析（一）购入存货1、存货采购成本入账价值范围及税务处理★成本、运费、发票、入库前损失及增值税处理存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保

4、险费以及其他可直接归属于存货采购成本的费用。对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证办理入账手续。增值税的处理：2、其他方式取得的存货成本的确定以物易物、以物抵债3、票款不一致的处理。居间代理。代购善意取得虚开发票补税应受追征期限制4、估价入库问题发票一直未到。新暂估与老暂估5、发票的取得问题。虚假普票、失控票、混合销售发票的开具。滞留票，评估补税www.tax666.com甲：委托单位：潍坊XX服装厂丙：收款单位：潍坊XX织布厂乙：代付单位：上海XX服装贸易有限公司加工的服装成品出口买布、付款开坯布发票开发票（坯布＋加工费）例:服装

5、厂帐务处理①借：原材料－坯布1000借：进项税170贷：应付帐款--织布厂1170②借：应收帐款－贸易公司1287贷：收入1100贷：销项税187③借：应付帐款--织布厂1170贷：应收帐款－贸易公司117（代付凭单）注：由于出口退税的需要，贸易公司不愿做成委托加工．而是开坯布发票给加工厂，再收回服装．www.tax666.com特种转帐凭单甲：委托单位：潍坊XX服装厂乙：代付单位：上海勤拿利服装贸易有限公司丙：收款单位：潍坊XX织布厂甲乙丙因业务需要，由乙方代甲方垫付下列货款至丙方，发票开至甲方。事由：第二联甲方转帐凭证代付金额：￥(人民币大写）拾万仟佰拾元角分委托单位:（财务专章）代付单位

6、:（财务专章）收款单位:（财务专章）批准人:批准人:批准人:业务经办:业务经办:业务经办:财务经办人:财务经办人:财务经办人:6、合同的签定、发票的取得发票类别17%票13%票普票1.190231.144883%票1.15211.109206%票1.116131.073607、存货清查的会计及税务处理★盘盈、盘亏、毁损的处理及分析如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。不能盈亏相抵的风险8、注销时存货的处理（二）购入固定资产1、固定资产增值税抵扣政策解析2、固定资产投入使用后计税基础确定3、固定资产折旧的税收分析★范围、折旧年限★加速折旧的税收处理三、销售环节涉税分析（

7、一）主营业务收入1、收入确认时间、商业折扣、现金折扣、销售折让如何进行税务处理？2、返利、返点等的处理；营销方式增值税；个人所得税3、销售使用过的固定资产如何纳税？4、一次性收取的房租收入如何缴纳税款？5、收取的预收款和定金（二）其他业务收入1、材料销售收入2、代购代销手续费收入（三）视同销售收入1、非货币性交易视同销售收入2、货物、财产、劳务视同销售收入★不同税种对视同销售的处理？★买一赠一？国