煤炭企业集团全面预算管理现状和完善策略

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1、煤炭企业集团全面预算管理现状和完善策【摘要】全面预算管理对于提升煤炭企业集团管理水平、应对外部挑战等具有重要的意义，可以从科学编制预算方案、强化过程管理，完善配套管理体系等方面推动全面预算管理落实。【关键词】煤炭企业全面预算管理完善全面预算管理是一种全员参与、全过程实施、全方位执行的预算管理模式，目前已经被广泛的采用并取得了积极的成效，特别是对于集团公司而言，采用全面预算管理模式，将预算进行层层分解，可以有效地将管理渗透到基层，从而对于提高企业内部管理水平，促进成本节约乃至于强化企业绩效管理都具有重要的价值。一、煤炭企业集团实施

2、全面预算管理的意义除一般意义上的推动企业成本节约、提高企业管理水平等价值外，对于煤炭企业集团而言，全面预算管理的实施对于适应企业集团化发展、适应当前煤炭行业的发展形势也具有重要的价值。（一）煤炭企业集团管理水平的提升需要推行全面预算管理首先，煤炭企业集团化发展需要推行全面预算管理，在集团公司模式下，煤炭企业公司的地域分布范围进一步扩大，跨省甚至跨国经营现象较为常见，同时，煤炭企业的业务范围也大幅度的拓展，火力发电、物流等产业都被纳入战略范畴，中国煤炭工业协会资料显示中国煤炭100强企业中非煤比重达到60%o这种地域和业务范围的拓

3、展使得企业的管控难度加大，而预算管理则通过集团公司内部各部门、分公司或者子公司编制预算书并监督预算执行，可以在很大程度上控制这些主体的经济活动，从而提高了集团公司的管控能力。其次，煤炭企业集团战略执行需要推行全面预算管理,全面预算管理按照公司的按照公司内部的组织结构，将战略目标分解为预算目标，并将预算目标分解到具体的部门、分公司或者子公司，并以此为基础进行绩效考核，有利于推动企业战略的实施。（二）煤炭企业集团应对外部挑战需要推行全面预算管理首先，全面预算管理有助于煤炭企业集团应对利润下降的压力，国家统计局数据显示，2013年1—

4、7月，煤炭开采和洗选业利润水平同比下降43.8%,"投入即利润”的时代即将结束，这就要求推动成本控制，而全面预算管理则可以在这一过程中发挥重大作用。其次，全面预算管理有助于煤炭企业集团应对行业内部调整带来的挑战，当前，我国煤炭企业向大型化、基地化等方向发展，行业内部并购重组活动活跃，无论是煤炭企业集团采取外向并购、内部扩张还是何种应对策略，都必须做好资金安排，而预算管理正可以契合这种需求。二、煤炭企业集团全面预算管理中存在的问题无论是从预算编制来看，还是从预算落实来看，部分煤炭企业集团都存在一定的问题，需要积极予以完善。（一）全

5、面预算管理认识不清，组织不到位首先，从预算导向来看，部分煤炭企业集团在全面预算管理中没有明确的战略导向，缺乏对全面预算管理的深入研究，往往采取“跟风”的态度推进预算管理工作，不仅弱化了全面预算管理的效果，而且可能导致全面预算管理脱离企业实际。其次，从组织机构来看，部分煤炭企业集团在全面预算管理过程中过渡地依靠财务部门，高层领导、各部门没有参与到其中，这不仅导致全面预算管理难以获得全方位的支持，而且执行过程中也可能遭遇由于不了解预算情况而难以执行的问题。（二）预算编制不科学首先，预算编制内容不全面，部分煤炭企业集团预算管理更多地集

6、中于财务预算领域，对于营销预算等预算编制重视不够，导致预算体系不完善。其次，预算编制准确性有待提高，在预算编制过程中，部分煤炭企业集团仅简单地进行数据加减，通过对往年数据的调整确定下一年度的预算目标，这种缺乏对煤炭企业业务发展情况、企业发展战略以及外部环境分析的数据容易脱离实际情况，导致预算与现实相脱节。（三）预算执行过程管理不到位结果应用不确定首先，从预算执行过程管理来看，部分煤炭企业集团缺乏相应的信息化监督手段，缺乏配套的管控制度，没有对预算执行情况进行动态的监督，甚至出现执行过程中随意调整预算额度等现象，使得整个预算行为不

7、严肃，难以达到预期的效果。其次，预算执行结果应用体系不健全，目前煤炭企业集团绩效考核指标中没有预算执行类指标，这就使得预算缺乏激励性。三、煤炭企业集团全面预算管理的完善策略针对煤炭企业集团全面预算管理中存在的问题，可以从科学编制预算方案、强化执行过程管理，完善配套管理体系等方面推动全面预算管理执行。（一）科学编制预算方案首先，要合理确定预算管理指标，财务类指标要包含成本控制等指标，营销预算则要包括销售收入等指标，生产预算则要包含产量等指标，此外，还要制定现金收支、人力资源等方面的预算，通过预算内容的全面化推动全面预算管理的执行。

8、其次，要合理地确定预算指标的目标值，要根据行业经验特别是煤炭企业集团的市场地位、主营业务相近企业的发展经验，根据企业历年经营情况以及未来发展目标，合理地预测企业利润、成本控制等目标，以此为基础合理的确定预算执行目标。（二）强化全面预算执行过程管理首先，要充分利用