财务管理流程再造在内部控制中应用体会

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1、财务管理流程再造在内部控制中应用体会摘要：虽然有些企业根据内部控制规范制定了本单位非常完善的管理制度，但如果企业的财务管理流程存在缺陷，也会使得企业的内部控制不一定能够取得预期效果。因此在实施内部控制过程中，必须对企业的各项财务管理流程进行梳理甚至流程再造。本文通过我公司的一个案例，阐述了我公司应收账款财务管理流程再造的前后对比及取得的效果。也提出了在财务管理流程再造过程中所需要关注的几个问题和解决办法。关键词：流程再造；内部控制；案例；体会中图分类号：F275文献标识码：A文章编号:1001-828X(2012)11-0-02一、实施财务管理流程再造的必要性虽然有些企业制定了非

2、常完善的管理制度，但是在实施内部控制过程中却不一定能够取得预期的效果，究其原因是许多企业的财务管理流程存在较大的缺陷，主要表现在：1.各部门沟通不畅，为了各自的利益各部门之间经常发生冲突，当流程中出现空白区域或者重叠区域时，很容易导致部门间互相推责任或多头管理的状况；2.难以满足信息时代管理的需要，由于传统的会计体系只关注整个业务过程中的一部分，而忽略了大量的管理信息，因此这种流程方式不仅使得流程的环节增加，而且会导致会计信息系统与其他系统之间数据不一致、信息隔阂和信息的重复存储；3•不能满足实时控制的需要，传统财务管理流程中，财务管理流程的控制功能一般都是事后控制，其滞后性不能

3、使财务管理者从中得到需要的信息，不能对财务进行有效的实时控制。[1]上述缺陷的存在使得内部控制实施效果大打折扣，为了克服上述缺陷，企业在实施内部控制之前，很有必要对现有的财务管理流程进行梳理甚至再造。二、财务管理流程再造基本概念。“流程再造"概念是著名管理学家MichaelHammer(1990)在《ReengineeringWork：DonaAutomate,ButObliterate》一文中首次提出了业务流程重组(BPR)的概念。而"流程再造"理论则是管理学家MichaelHammer和JamesChampy于1993年出版的《ReengineeringtheCorporat

4、ion^一书中提出的。把BPR引入财务管理领域，就是财务管理流程再造。[2]财务管理流程再造，就是对财务管理过程和财务决策体制进行重塑，以提高财务运作效率。财务管理流程再造以流程为导向，在对企业的财务管理流程进行分析的基础上，针对企业现有财务管理流程中的不足与缺陷，对其进行改造或重新设计以获得绩效的重大改善的活动。三、我公司在实施应收账款财务管理流程再造的一点体企业内部控制应用指引第9号是销售业务控制，该指引认为：企业应当结合实际情况，全面梳理销售财务管理流程,完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理

5、销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。下面，以我公司下属的一个旅游企业（A公司）的应收账款财务管理流程为例做一次案例分析。A公司主要经营范围是景区游客接待，该企业下设一个子公司营销公司专门负责A公司所有景区的推广和促销。基本的营销模式是：先按区域划定若干营销市场，如上海市场、浙江市场等，然后在每个市场中选定一两家有知名度、信誉良好的旅行社作为主推社，为了鼓励主推社给A公司多送客源，主推社可以享受在A公司的景点游览可以先记账（即赊销），然后在次月结账付款的特殊待遇，其他非主推社的旅行社则不能享受该待遇。（一）再造前的应收账款财务管理流程如下

6、：①营销公司与各市场的主推社签订营销协议一②主推社组团来到A公司景区时，景区售票员开出团体接待单，上面注明旅行社记账金额一③售票员根据团体接待单登记营业收入日报表，在报表上登记应收账款金额〜④售票员把团体接待单结算联和日报表财务联上交给A公司财务部出纳f⑤出纳开具发票一⑥本市内的旅行社由出纳将发票亲自送达催收款项，市外旅行社由营销员在下次出差时将发票带到外地的旅行社去催收款项。在该财务管理流程实施过程中，内部控制出现了一些问题，主要表现在：1•由于年终要按人次对主推社进行返利，因此曾经出现了外地旅行社在景区利用团队价优惠作为诱惑将散客拉入团队充人数的现象，使得A公司要多付额外的返

7、利。2•景区售票员将日报表上交给A公司财务部出纳，但因出纳日常工作中还要承担诸如收付款、登记日记账、跑银行、送发票催收款项等繁重的事项，因此在实际工作中，往往没有多少时间来认真仔细的审核景区报送的日报表，因此使得财务数据不可避免的存在一定的失误。3•虽然本市的旅行社由出纳将发票亲自送达催收款项，但市外旅行社却是由营销员将发票带去催收款项。由于绩效考核中没有对营销员要承担应收账款的责任作出规定，在实际工作中，营销员只是起到一个邮递员的作用，款项能否及时完整催收到位和他没有任何关系，