财务管理流程再造

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　　财务管理流程再造　　一、流程再造与财务管理　　1.流程再造在财务管理领域的应用　　把BPR引入财务管理领域，就是财务管理流程再造。财务管理流程是企业财务管理系统的重要组成部分，引入流程再造理论，对财务管理流程进行优化，具有十分重要的意义。　　财务流程再造要求从零开始，用集体智慧，将企业财务系统所能达到的理想功能一一列出，再经过综合评价，从中筛选出最关键、最基本的系统功能，并将其优化组合成企业财务运行的新系统。这样，既可明确财务部门各环节的权责利，又可降低成本，提高工作效率，使每个员工都处于自主管理状态。让顾客导向的观念在整个财务流程中得到体现，以发挥群体优势。 　　财务流程再造的内容主要包括财务会计业务流程再造、管理会计业务流程再造、资金管理业务流程再造等。财务管理流程的构成取决于企业财务管理业务的内容，企业财务管理业务可以分为财务会计、管理会计和资金管理三大方面。财务会计是企业的经济信息系统，其业务主要是围绕着会计信息的生成、输出与解读（分析）而进行的；管理会计是企业会计参与管理、为管理提供服务和支持的活动，其主要业务主要是围绕着预测决策会计、规划控制会计和责任会计等项工作而进行的；资金管理是狭义财务管理，侧重于资源的优化配置，主要是围绕企业投资管理、筹资管理、收益分配管理以及有关资本运营的其他业务而进行的。　　2.财务管理流程再造的作用　　（1）改善财务职能。财务职能是指财务管理本身所具有的功能。企业财务的基本职能是组织、协调和控制。在企业财务工作中，人们往往重视其中一部分职能而忽视其他职能。例如，某些企业特别重视协调“勾兑”与银行的关系，重视引资“圈钱”的资本来源组织，忽视资本投放的科学决策、使用和存量等控制职能的发挥。因此，再造应将财务职能作为一个完整的系统进行模块整合，以使财务职能得以优化，更好地发挥财务的作用。 　　（2）强化财务的造血机制。资本是企业的血液，也是财务管理的对象。一个企业应主要依靠自身的积累实现企业资本的不断扩张，而不是主要依靠外部投资者经常性的资本投入。这就象一个健康人是靠自身的造血机制来维持生命的，而不是靠输血、输液来维持生命的。根据美国1962年～1981年公司保留盈余与外部长期资本筹集的一项资料（Gitman，1985），3／4的公司保留盈余融资额大于外部融资额。因此，财务管理再造的目标应使企业的资本周转循环顺畅，这就要求企业强化投资决策，减少决策失误，减少资本的闲置和低效使用状况，强化应收账款管理，跨越“惊险的跳跃”，增收节支，多留利润。　　（3）增强企业的抗风险能力。在市场经济环境下，风险无处不在。由于企业生存的外部环境的变动是绝对的，不变是相对的，这就要求企业通过财务管理再造提高对环境的适应能力，增强其应变能力和抗风险能力。规模较大的企业可以考虑成立环境研究中心对未来财务环境的变化作些预测，并制订相应的财务对策。企业的主营业务应该突出，并要开拓一些副业多种经营，以分散非系统风险。 　　（4）提升企业财务的协调能力。盈利能力和偿债能力既有统一性，又有矛盾性，财务管理再造的目标应使两者趋于协调统一，减少冲突矛盾。在实务工作中，牺牲偿债能力换取盈利水平的事经常出现，例如，忽视对客户的信用调查而盲目发货，短期贷款用于长期项目上等等。这必将给企业带来较大的风险，从而最终影响企业的长期盈利能力，另一些企业甚至是上市公司把股东的股本通过配股、增发股票等方式取得后却没有较好的投资项目，从而导致股东的每股净利下降，这种高流动性也是财务管理构造所忌讳的。　　（5）增强财务的全面控制能力。财务管理的基本要求就是能对企业经营和资金运作过程中各项能以货币计量和反映的活动进行全过程和全方位的系统控制，而这种控制能力与企业的财务管理流程的有效性具有直接的关系。其中最基础的是企业会计信息系统控制的流程再造，其次是企业财务管理机制的流程再造，最后是财务管理人员的再造。如果能将整个企业的财务管理流程按照企业一定经营目标战略的目标要求和企业具体管理特点相结合，仔细研究财务管理流程中各个环节的特性和作用，并对其进行系统整合，就能真正有效地发挥财务管理在企业整个经营活动中的控制能力。二、我国大型水电企业财务管理流程的现状与存在问题 　　我国大型水电企业的财务管理工作比较规范，财务管理业务都有一定的程序和手续，一些重要业务一般都有明确的流程，这些程序和手续保证了财务管理工作的有序进行。　　但是，就财务管理系统优化的视角看，目前我国大型水电企业财务管理流程普遍质量不高，主要存在以下问题：　　1.财务管理流程不够系统。在财务管理流程设计时，企业没有统一规划，没有将整个财务管理业务系统划分，往往是在某一重要业务（譬如，预算管理）的管理制度中列出了其业务流程，造成了企业的财务管理流程比较零散，缺乏有机联系。　　2.财务管理流程不够全面。财务管理流程没有系统规划，未能做到财务管理业务流程化，只是一些主要业务有流程，许多财务管理业务没有明确的流程。 　　3.财务管理流程不够规范。财务管理流程没有统一规范，许多业务流程没有书面文件，只是约定俗成的经验和习惯；即使一些有书面文件（在有关业务管理制度中进行规定）的业务流程，也大多没有统一的标准，从流程的内容到其表达形式（譬如，流程图及其说明）都不规范，表现得五花八门。　　4.财务管理流程缺乏与其他业务流程的衔接和协调。企业经营过程是一个有机体系，财务业务与其他业务处于同一过程之中，二者密不可分。但是，现有的财务管理流程往往是财务部门制定的，只局限于财务业务，忽视其他业务，使得一项业务缺乏完整性。譬如，企业的经营现金收入业务，它是企业销售业务的一个组成部分，这一业务的财务管理流程必须与销售业务流程融为一体。而有些企业在这一财务业务流程的规定中，只体现财务部门内部业务处理，而忽视销售部门的销售过程。　三、大型水电企业财务管理流程再造的路径　　优化我国大型水电企业财务管理流程，应当针对大型水电企业的特点，引入流程再造的思想，坚持“系统性、先进性、实用性” 的原则，在优化企业价值链的基础上，从财务管理维度构建财务管理的业务体系，把财务会计、管理会计、资金管理等方面的业务具体化和系统化，再分别列出每种具体业务的流程，对其进行优化。　　1.优化大型水电企业的价值链。价值链管理的思想是随着企业管理思想发展而成的新理念，企业整个业务和资金流程，其本质是一个价值创造和价值增值的过程，而且呈链状结构，也就是说企业的经营和资金管理的全过程是二个有机结合的整体，而且每项活动都可能给企业带来有形或无形价值。对企业内外部价值链进行整合，是提高企业价值增值能力的重要手段。　　企业财务管理流程是建立在价值链管理基础上的，企业价值链是一个价值创造的有机系统，在这个系统中，财务业务与生产、营销等其他业务是交织在一起的，优化企业财务管理流程必然会涉及到整个企业的经营活动。因此，在财务管理流程再造过程中，必须首先对价值链进行优化。 　　2.明确大型水电企业财务管理业务体系。财务管理流程的构成取决于企业财务管理业务的内容，企业财务管理业务可以分为财务会计、管理会计和资金管理三大方面。财务管理流程优化必须针对大型水电企业的特征，在价值链优化的基础上，把财务会计、管理会计、资金管理等方面的业务具体化，明确有哪些具体财务管理业务，应该确定哪些具体财务管理业务流程，并使之系统化。　　3.引入流程再造思想，建立和优化大型水电企业财务管理流程。　　（1）财务管理流程自身的科学化。在各项具体财务管理业务的流程再造活动中，首先应当按照流程再造思想，对其作根本性的思考和彻底重建，建立科学、先进的财务管理工作流程；然后，在对现有的流程进行归纳与分析，挖掘出其问题，对其进行改造与完善。对于财务管理流程，一定要做到文件化和规范化，各项财务管理业务流程必须有明确的流程图，并有相应的文件支持。　　（2）财务管理流程与业务流程相耦合。在企业价值链中，财务管理业务与生产、营销等项业务相互联系，交织在一起。在各项财务管理业务的流程再造中，应当跳出“就财务论财务”的狭隘思想。把财务管理流程融入企业整体业务过程之中，做到财务流程与其他业务流程相耦合。既要着眼于财务管理视角，突出财务管理的特征；又要与通盘考虑其他业务，使财务业务与其他业务相协调。 　　（3）财务管理流程与内部控制相匹配。财务管理流程的一项重要作用就是控制财务活动，从某种意义上讲，财务管理流程再造就是完善企业内部财务控制系统，企业内部财务控制是企业内部控制的重要内容，财务控制系统的建立应当嵌入到企业内部控制系统之中。　　内部控制是在内部牵制基础上发展起来的一种企业管理制度，根据COSO委员会的定义，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合，具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。 　　近几年，我国也成立了内部控制委员会，陆续出台了一系列内部控制规范。今后几年，将是我国企业内部控制建立的关键时期，从有关法规规定看，大型水电企业一定要完善其内部控制制度，建立内部控制手册。在企业内部控制手册中，必然会有业务流程（包括财务管理）及其控制程序。在大型水电企业财务管理流程优化工作中，应当与内部控制制度的建立与完善结合在一起，将财务管理流程作为财务控制的一个重要方面，嵌入到内部控制制度之中，使财务管理流程成为内部控制制度的一个组成部分。