保有财政税收论文范文-试论我国房地产税改革及物业税调控理由word版下载

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2、0年一2009年数据对我国房地产保有环节的税负情况进行了实证分析，发现存在税收负担率较低、税基狭窄、计税依据不合理等理由。我国可以借鉴外国房地产保有环节税收的做法，在房产保有阶段逐年收取物业税。另外，笔者认为物业税的根本作用不是调控房价，而是发挥完善财产税制，从而缩小贫富差距的作用。关键词：房地产税；物业税；收入差距1672-3309(2011)11-23-03随着城市化及房地产市场的快速发展，我国出现了区域性房价飙升、投机购房过热等现象。部分城市房价涨幅远超居民收入增幅。我国房地产市场上呈现出来的地价、房价过高以及市场过热现象，都与现行房地产税税费复杂、项目繁多

3、有关。一、房地产税负分析现行房产税制包括城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税和契税儿大税种。其中，契税为房地产交易环节税收，城镇土地使用税、房产税为房地产保有环节税收，土地增值税为房地产流转环节税收，而耕地占用税是带有“费”的性质的一项税收。现行房地产税收体制在保有环节税种少、优惠多、税负过轻。相反，在房地产交易环节税种较多。1、房地产保有环节税收实证分析在房地产保有环节中，现行税种非常少，主要有房产税和城镇土地使用税，名义税负明显偏低（房产税按房产计税价值*1.2%；城镇土地使用税（贵州省）按4元/平方米），且免税范围极大：对于个人所有非营业用的房产免

4、征房产税；居住用的房产免征城镇土地使用税等。这些优惠政策是国家低工资制度和福利房制度的背景下制定的，住房被当做一种潜在福利，作为工资以外的以低付租费的方式给予居民的福利。这就导致了房地产居住行为基本无税负状态，使得房产在保有环节税负较低。用贵州省2000年一2009年房地产保有环节税收与相关房地产市场价值进行比较，相关结果见表1。从上表看出，房地产进入个人消费的10年来，随着房地产行业的发展，保有环节的税收也在增长。房产税收入从2000年的27256万元，增加到2009年的74260万元，增加近1.72倍，平均年增长率为10.5%o但其增长相对于贵州省税收收入的增

5、长（从2000年的669967万元增加到2009年的3117071万元，增长3.65倍）来说，明显滞后于房地产发展的速度。城市土地使用税的规模也一亡很小，市于2006年出台了新的征收规定，2007年增长了63.4%,在之后两年中持续快速增长，对房地产经济过热发挥了一定的降温作用。进入21世纪以来，房地产业飞速发展，10年中，保有环节税收不断增加，保有环节的税收负担率从0.197%增长到0.633%。，但与以保有环节税收作为地方政府主要财源的发达国家（美国各州有效税负率为1%—2%之间，法国为3%,德国为1.4%—1.5%）相比，我国保有环节的宏观税负水平还很低。［

6、112009年贵州省保有环节税收占地方税收收入的2.38%,在提供财源方面发挥作用很小。2、房地产交易环节税负分析据统计，房地产交易环节总体税负相当于销售收入或经营收入的23%左右，名义税负明显偏重。另外，在房地产转让行为中，购买方除了要缴税，还需支付名目繁多的地方性收费，这些税费被摊入房价中，由购买者通过购房一次性支付，以上种种导致我国在房地产开发过程中税收成本过高。而在房地产保有环节，经济风险过低，增加了房价提升的预期。应对房地产税制的种种不足，部分学者提出在保有环节征收统一的物业税，把居民自用的房地产纳入征收范围，扩大税基、增加地方政府税源。二、物业税的提出

7、及作用分析2003年中共中央在《关于完善社会主义市场经济体制若干理由的决定》中第一次明确提出：“对不动产开征统一规范的物业税。”2006年10月，物业税开始模拟评税试点。2009年5月，国务院又提出加快推进财税体制改革，建立有利于科学发展的财税体制。这次国务院正式将物业税改革提到了政府的议事日程。这里所说的物业税即指房地产税，在不同国家、地区，其具体名称不尽相同，有的称“房地产税”,有的称“不动产税”，主要是对土地、房屋等不动产的所有者或使用者按当年的房地产评估值的一定比率征收税款。开征物业税的目的是在优化税制的同时，调控房地产市场，提高地方政府的财政收入，提供公

8、共服务，最