我国现代企业加强内部控制的原则与策略研究

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1、中国房地产金融·开发与经营我国现代企业加强▲▲▲▲▲内部控制的原则与策略研究□肖晋1，周科轩2，张进3摘要:企业的内部控制是企业管理现代化的必然要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进产物，加强内部控制体系建设是建立现代企业制度的企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非内在要求。为了更好地适应新的社会经济环境，为企常重要的作用。现代企业的经营成功，离不开内部各业创造经济效益，最大限度地发挥内部控制的作用，个部门的通力合作，内部控制正是基于这一点，利用要求企业内部必须构建一个科学的，符合企业实际发会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报展的行之有效的内部控制体系。研究我国

2、企业的内部告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重功控制体系建设，对于企业防范风险，实现可持续发展，效。企业实施内部控制，应当建立规范的对外投资决具有非常重要的意义。策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制关键词：企业；内部控制；体系建设度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。1内部控制的内涵、作用及基本方式1.3企业内部控制的基本方式1.1企业内部控制的内涵企业内部控制的基本方式主要有：组织规划控内部控制是指企业及员工实施的权责明确、制衡制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、有力的动态管理过程，是指企业为了保证业务活动的风险控制和审

3、计控制。组织规划控制是指企业根据经有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而的设置和职责分工应体现相互控制的要求。授权批准制定和实施的一系列政策、措施及程序。广义的内部控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制就是指一个企业的内部管理控制系统，包括为保控制。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它限制滥用职权。预算控制是内部控制的一个重要方的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管准确，以及

4、确保国家有关法律法规和企业内部各项规理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制详章制度的贯彻执行。细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或1.2企业内部控制的作用计划的执行情况进行控制。实物资产控制是对单位实企业实施内部控制的主要作用有:建立现代企业物资产安全采取的控制措施。包括对企业现金、银行制度，强化内部管理，提高经济效益；解决会计信息存款、有价证券和存货等定期进行实物资产清查，还失真；防范财务风险。内部控制是现代企业管理的重包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进19中国房地产金融·2010·第3期行控制。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利视经营风险而片面追求财务

5、杠杆的运用，风险控制失的结果，包括一般可分为经营风险控制和财务风险控效，致使公司经营战略的及时调整受到严重影响。制，这是企业内部控制的重要环节。审计控制主要是（3）内部审计的职能未能有效发挥指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督，内内部控制不仅是一种过程和实践，而且也是一种部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内内部控制制度，必须具备激励机制、约束机制和协调部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，机制。用以协调所有者、管理者、广大雇员的既定利不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真益和制衡公司内部各种权利，使他们有效地履行他们实、完整的重要措施。的自己应承担的职责。

6、所以，必须对整个内部控制的2我国企业内部控制存在的问题过程施以恰当的监督，在必要时还要通过监督活动对我国企业由于受到思维模式、基础条件和文化观其加以修正。我国企业目前内部审计存在一定的行政念的限制，企业的内部控制仍然存在着企业部门分命令色彩，其工作范围大大受到限制，内部审计制度割，内控体系整体性差；片面强调内部控制却忽视内不健全，业务不规范，组建起来的内部审计组织未能部控制的经营性目标;企业内部控制的执行力较差等充分发挥作用。第一、有的外部监督，如会计师事务问题和缺陷。所的执业环境不规范、业务竞争不正当以及对注册会（1）企业部门分割，内部控制整体性差计师本身监督不力，使得其没有发挥出来应

7、有的监督我国企业目前内控主要由审计部门、财务部门主作用。第二、有的监督行为不按照既定的目标实行，导，部分企业还设有风险管理部门，带有部门色彩的对内部控制问题更是不报告、不追究，有些甚至以增内部控制的制定、主体内容和方式造成内部控制缺乏收创效和平衡预算为目的，监督弱化问题较为严重，整体性，各部门从部门立场出发制定职责，缺少整体内部审计结果并不能客观地反映真实情况，内控系统性，对内部控制的现实性、可操作性造成不利影响。形同虚设。第三、各