纳税实务2011-9期

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1、纳税实务2011-9期中国纳税联盟税法电子周刊编辑：《税法电子周刊》编辑部地址：北京市海淀永定路甲15号电话：（010）69250114传真：（010）69250114邮政编码：100039执行主编：唐朝责任编辑：欧阳琳制版：刘守一http://www.12366tax.comE-mail:taxvip12366@126.com主办：中国纳税联盟承办：中国纳税网中国纳税网络会员内部刊物请妥善保管2011年第9期本期出刊2011年5月15号………政策解析………1.解读国家税务总局公告2011年第2

2、4号：非居民所得税管理规定……22.股本增加是否纳税要看资金来源………………………………………73.北京市地方税务局2010年企业所得税汇算清缴辅导之政策变化要点4.解读国家税务总局公告2011年第25号：新资产损失税前扣除办法8大亮点…………………………………………………………………205.上市与非上市公司股权转让营业税计缴有区别…………………22………涉税会计………1.以土地使用权抵债要缴税…………………………………………232.2011年税收专项检查资本交易项目检查的应对之非居民企业股权转

3、让的税务处理……………………………………………………243.2011年税收专项检查资本交易项目检查的应对之股权转让纳税义务发生时间的界定…………………………………………………274.2011年税收专项检查资本交易项目检查的应对之间接转让股权将“刺穿公司面纱”……………………………………………………285.2011年税收专项检查资本交易项目检查的应对之股权投资损失的税务处理……………………………………………………………306.2011年税收专项检查资本交易项目检查的应对之非居民企业股权转让成本如何

4、确认…………………………………………………317.2011年税收专项检查资本交易项目检查的应对之留存收益扣除之变…………………………………………………………………32………税收筹划………1.“合同能源管理”的节税筹划…………………………………………362.买单出口不是赢利渠道而是经营陷阱…………………………………383.房地产企业流转税的纳税筹划…………………………………………464.2011年税收专项检查资本交易项目检查的应对之运用过桥资金减税负………………………………………………………………

5、………5473纳税实务2011-9期………税收优惠………1.境内设立涉外研发中心是否享受税收优惠？………………………572.推进工业企业技术改造河北减免部分企业所得税………………59………政策解析………解读国家税务总局公告2011年第24号：非居民所得税管理规定近日，国家税务总局发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号），对到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题，担保费税务处理问题，土地使用权转所得征税等问题进行明确。笔者就该公告作逐条简要解读。一、

6、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期

7、摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。73纳税实务2011-9期解读：《国家税务总局关于我国境内企业应付费用扣缴外国企业预提所得税问题的通知》（国税函发[1998]757号）规定，国内支付单位与外国企业签订借贷、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡已计入本

8、期国内支付单位的成本、费用的，无论是否实际支付上述款项，均认同为已支付，并应按照税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税。《国家税务总局关于我国境内企业若干对外应付未付费用扣缴预提所得税问题的补充通知》（国税函[1999]788号）规定：一、国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡企业不是一次性计入本期费用，而是计入企业相应资产原价或筹办费后，按税法的规定分期摊入企业成本、费用的，若企业在该项资产投入使用前或筹办期结