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《企业管理会计变革理论模型研究综述_于富生》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、山/西/财/经/大/学/学/报(高等教育版)2008年9月JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniversity(highereducationedition)Sep.,2008第11卷第3期Vol.11No.3学科建设与教学研究企业管理会计变革理论模型研究综述于富生,张林(中国人民大学商学院,北京100872)[摘要]对当前国外有关企业管理会计变革的理论模型进行了回顾,并将这些理论模型概括为过程模型、要素模型和路径模型三类,它们从不同的角度揭示了企业管理会计变革的本质和过程。在回顾的基础上还进行了评述,指出了研究中的
2、一致性结论及当前研究受到的局限。[关键词]管理会计变革;过程模型;要素模型;路径模型[中图分类号]F23[文献标识码]A[文章编号]1008-7362(2008)03-0019-06TheoreticalModelsofManagementAccountingChangeYUFu-sheng,ZHANGLin(SchoolofBusiness,RenminUniversityofChina,Beijing100872,China)Abstract:Thepaperreviewstheliteratureofmanagementaccountingcha
3、ngefromforeignacademicjournals.Thetheoreticalmodelsofmanagementaccountingchangecanbeclassifiedintothreetypes:processmodel,factormodel,andpathmodel.Threetypesofmodelsinvestigatethenatureofmanagementaccountingchangefromdifferentapproaches.Basedontheliteraturereview,thepaperalsopoi
4、ntsouttheresearchconclusionsandtheirlimitation.KeyWords:managementaccountingchange;processmodel;factormodel;pathmodel所谓企业管理会计变革(ManagementAccountingKasurinen(2002)的修正三要素模型;路径模型则是Change),是指企业为了适应内外部环境的变化,对从变革的路径、机制角度来构建理论模型,如Burns其管理会计系统进行调整、改变和创新,从而更好地(2000)的制度演化模型、Moilanen(2006
5、)的知识转化实现组织目标的过程(Burnsetal.,2001;Scapens,模型。2006)。20世纪80年代以来,企业的竞争环境发生一、企业管理会计变革的过程模型了很大变化,企业如何应对这种挑战,进行管理会计(一)Kaplan的四阶段模型变革,是管理会计研究的焦点问题。许多学者从不Kaplan虽然是传统管理会计系统/相关性消失0同的角度解读变革的理论模型,这些模型可以分为的猛烈抨击者,但他也意识到变革难以一蹴而就,更过程模型、要素模型和路径模型三类。其中,过程模适宜分阶段循序渐进。他以成本管理作为管理会计型是将整个变革过程划分为不同的阶段并探讨各
6、阶系统的主轴,提出了传统管理会计系统向先进管理段的影响因素,具有代表性的是Kaplan(1990)的四会计系统演进的/成本管理系统四阶段模型0(见图阶段模型、Cooper(1990)的六阶段模型、Anderson1)。他认为,如果不顾企业所处的内外环境而试图(1995)和Krumwiede(1998)的修正六阶段模型;要素跨越其中的任何一个阶段,尤其是试图跨过第三阶模型是以变革过程中的基本要素为框架建立理论模段直接到达第四阶段,只会招致失败。型,比较典型的是Cobb(1995)的三要素模型、[收稿日期]2008-06-30[基金项目]教育部人文社会科学
7、研究(博士点基金)资助项目/基于价值链管理理念的框架构建:会计改革思考0(项目批准号:03JB790027)[作者简介]于富生(1955-),男,河北井陉人,中国人民大学商学院会计系教授,博士生导师,研究方向是成本管理会计;张林(1979-),男,重庆人,中国人民大学商学院会计系博士研究生,研究方向是成本管理会计。#19#山/西/财/经/大/学/学/报(高等教育版)2008年9月JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniversity(highereducationedition)Sep.,2008第11卷第3期Vol.
8、11No.3Cooper模型进行了修正。Anderson认为,管理会计变革之所以常常在某一阶段
