资源描述：
《中国资本市场审计质量_理论与实证综述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、2007年第10期当代财经NO.10,2007总第275期CONTEMPORARYFINANCE&ECONOMICSSerialNO.275中国资本市场审计质量:理论与实证综述易玄,谢志明(中南大学商学院,湖南长沙410083)摘要:审计质量是审计市场良性发展的基石,研究我国资本市场审计质量可以使我们了解中国资本市场审计质量的形成机理和影响因素,进一步为中国审计市场的良性发展提供理论支持。文章以审计质量供需双方与审计质量的相关性为主线对我国资本市场审计质量研究文献进行了梳理和总结,介绍了研究者的研究思路,并对相同论题的研
2、究结论进行了比对和差异分析,最后提出了我国资本市场审计质量研究的未来研究方向。关键词:审计质量;审计需求;审计提供中图分类号:F239.43文献标识码:A文章编号:1005-0892(2007)10-0123-06审计质量是审计服务的关键,国外研究者从不同显示:代理冲突越严重的企业越有动机选择高质量审视角探讨审计质量的形成机制与市场影响,由此产生计[1]。按照审计信号传递功能,低风险公司有动机选择了大量的研究文献和经典审计模型。与国外发达的审高质量审计来引导投资者对其合理估价,面临清算风计市场相比,我国资本市场审计行业起
3、步晚,人员素险的客户很可能需要低质量审计隐蔽其高风险的不利质较低,审计质量也相对低下。对此我国研究者试图信息,对此国外实证研究并没有获得一致结论。运用国外审计质量成熟的研究思路和方法探索我国资随着我国计划经济向市场经济体制的转型,我国本市场审计质量的形成机理和影响机制,为中国审计资本市场审计需求也正处于法定审计需求为主向自愿市场的良性发展提供理论支持,由此形成了大量的研性需求为主的逐渐转变过程。究文献。本文从审计质量的供需两方面对我国研究者(一)转型经济中我国资本市场审计需求的总特征的研究内容进行了梳理和总结,以期为后续
4、研究者提尽管转型经济中,我国审计市场发生了事务所脱供系统的审计质量研究平台。钩、会计与审计准则完善等一系列改革,但李树华通过分析政府管制和市场需求对转型经济中注册会计师一、审计需求与审计质量行业结构的影响,发现中国早期证券市场(1993-1996审计需求是审计市场发展的主要推动力,高质量年)缺乏对高质量审计的需求。[2]朱红军等人对转型期的审计需求引导以产品质量为核心的审计市场竞争方间(2001-2003)我国IPO审计市场的需求特征进行了向,促进审计市场产品质量的整体提升。因此,分析实证考察,研究显示我国IPO审计市场
5、存在着对管制审计需求产生的原因、了解审计质量需求特征是研究便利、事务所规模和事务所地缘关系的需求,但依然审计质量的重要路径。审计需求包括法定审计需求和缺乏对高质量审计的需求。[3]转型经济中资本市场高质自愿性审计需求两个层次。法定审计需求是政府及法量审计需求不足的可能原因有:(1)我国审计行业发律法规对审计服务的需求。自愿性审计需求是企业自展时间短,市场公认的有声誉的事务所还未形成,选身对审计服务的需求,企业自愿性审计需求主要目的择高质量的事务所对提高企业价值的收益不大,因此是:缓解所有者-管理者委托代理关系引发的代理冲
6、公司通过选择高质量审计来提高公司股价的动机也比突和利益冲突;运用审计产品的信号传递功能引导资较小;[4](2)上市公司自愿性审计需求不足:我国审计本市场投资者对本企业价值合理估价;财务信息披露市场政府部门为主要需求者,公司缺乏对审计服务质责任与风险共享的保险目的。由于国内外法定审计需量的高度关注;低效的公司治理机制缺少对独立审计求已经形成,大多数审计需求研究集中对法定审计条的代理需求;特定融资制度下对高质量审计的融资需件下企业自愿性审计需求的研究。国外大量经验证据求很少;不健全的民事赔偿制度下审计保险需求形同——————
7、——收稿日期:2007-06-16作者简介:易玄,中南大学商学院会计系讲师,中南大学管理科学与工程博士研究生,主要研究方向为资本市场审计与会计问题;谢志明,长沙理工大学管理学院讲师,中南大学管理科学与工程博士研究生,主要研究方向为电算化审计与会计问题。当代财经ContemporaryFinance&Economics123当代财经2007年第10期总第275期虚设。[5]示独立董事影响外部审计师的选择进而影响审计师的(二)审计需求方特征与审计质量需求审计行为和审计意见(BeasleyPetroni、Sullivan)。[
8、11]朱1.代理冲突、股权结构与审计质量。审计作为缓星文从传统审计委托模式形式上和实质上的周延性中解代理冲突、降低代理成本的制度安排,对我国上市推论出现行审计委托模式的缺陷,并认为由独立董事公司的治理效用应是上市公司自愿性审计需求的基本为主的审计委员会代位行使审计委托权的模式中,独动因。我国上市公司多为国有企业改制而
