非审计服务对审计质量影响的实证研究综述

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。非审计服务对审计质量影响的实证研究综述　　[摘要]随着安然、世通事件的爆发，非审计服务与审计质量之间的关系备受关注。本文主要在国内外研究成果的基础上，对已有的文献进行归类综述，并对我国非审计服务对审计质量影响的研究进行展望。　　[关键词]非审计服务；审计质量；非审计服务　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.XX.21.01

2、3　　[中图分类号]F234[文献标识码]A[文章编号]1673--0029-03　　1国外审计服务现状　　从20世纪40年代开始，各大会计师事务所开始发挥自身的专业优势，逐步开拓低风险、高收益的管理咨询业务市场。1999年，AICPA专门发表了题为“将审计业务拓展成咨询服务”的指导性文章，鼓励会计师事务所进一步拓宽咨询服务。有些学者认为向被审计客户提供非审计服务会影响审计质量，但是也有一些学者认为这不会影响审计质量。　　非审计服务对审计质量的负面影响为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源

3、运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　Firth以英国上市公司年报的财务数据为样本，进一步研究了非审计服务与审计意见类型之间的关系。Firth发现，客户支付给会计师事务所的非审计服务费用越高，注册会计师签发非标准审计意见审计报告的可能性就越小。Firth认为提供非审

4、计服务会增加注册会计师与客户的经济联系，从而损害注册会计师的审计质量。　　Frankel，Johnson和Nelson发现被审计客户非审计服务费用占审计费用比率与可操纵审计项目呈显著正相关，非审计服务费用较高的公司比其他公司有着更高的盈余管理程度。也就是说，注册会计师提供的非审计服务越多，其审计质量受到的损害越大。　　非审计服务对审计质量的正面影响　　Simunic首次从“知识溢出”效应的视角研究非审计服务对审计独立性的影响。他认为在提供非审计服务的过程中注册会计师应加深对客户经营模式和业务流程的了解，进一步提高专业胜任

5、能力，降低审计风险和交易成本。　　Renolds和Francis不仅没有发现非审计服务会影响审计的质量，他们还发现审计师面临更大的收费依赖性时，审计师反而更有动机去提高审计的质量。　　非审计服务不影响审计质量　　DeFond等以审计人员出具持续经营不确定性审计意见的倾向作为独立性的标志，对非审计服务是否损害审计质量的问题进行了研究。结果没有发现可以归因于非审计服务的损害证据。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育

6、、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　Craswell以澳大利亚的上市公司为研究对象，用客户的收入，在控制了影响审计意见类型的其他因素之后，没有发现收费依赖性和注册会计师是否签发保留意见审计报告之间存在显著关系　　2国内审计服务现状　　非审计服务是指除审计服务外的其他鉴证性服务、咨询服务和其他服务的总称。我国的非审计服务尚处于起步阶段，我国会

7、计师事务所的收入中，审计服务收入仍占有绝对优势，非审计服务占事务所总收入的比重都较低。　　非审计服务对审计质量的负面影响　　罗绍德、陈佳认为“独立第三方鉴证者”才是注册会计师的角色，审计业务才是注册会计师的“主业”。会计师事务所审计与非审计业务收入比例的失调表明注册会计师行业已经违背了其产生的初衷，偏离了其所应有的角色，从而认为非审计服务损害审计质量。　　王军法、陈国辉选用XX年度深圳市A股上市公司作为样本，构建多元线性回归模型，采用加权最小二乘法对构建的模型进行回归分析，从实证结果来看，非审计服务的提供对注册会计师的审

8、计独立性具有不利影响。　　非审计服务对审计质量的正面影响为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训