对村镇银行财税政策执行情况调查和思索

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1、对村镇银行财税政策执行情况调查和思索摘要：村镇银行是新型的农村金融机构，旨在解决我国现有农村地区金融机构覆盖率低，金融供给不足，竞争不充分，金融服务缺位等问题。截止到2011年年末，全国村镇银行的规模已达到726家,在机构数量、资产规模、盈利能力等方面均有了较大突破。但随着经济金融形势的发展以及金融体制改革的不断推进,现行的财稅政策已成为影响其改革发展的重要因素。作为黑龙江省首家村镇银行自2008年10月东宁润生村镇银行成立以来，其发展状况已成为各界关注的焦点。为就现行财稅政策对新兴农村金融体的影响进行深入了解，我们对东宁润生村镇银行进行了调查，试就现行财税政策对村镇银行的影响进行分析。关键

2、词：村镇银行；财税政策；措施建议中图分类号：F83文献标识码：A文章编号：1001-828X(2013)08-0-01一、东宁润生村镇银行稅收总体情况调查显示，东宁润生村镇银行缴纳的税种主要有营业税、企业所得稅、个人所得税、城建稅、房产稅、印花稅、教育费附加等。2009年至2011年共缴纳税款351万元。分稅种来看，营业税和所得税是该行的主体税种，两项税收占税收总额的85%O从稅收变化情况来看，银行的盈利水平是决定稅收规模的主要因素。2009年至2011年润生村镇银行各项贷款余额同比增速分别达到了205.92%.255%和26.43%,营业收入和税前利润均逐年显著增长，其缴纳的税收也呈逐年上

3、升趋势。三年来，东宁润生村镇银行共减免税收85万元，获得财政定向补贴238万元，为村镇银行发展带来了一定的帮助，但从实际情况来看仍运营困难。二、现行财税政策对村镇银行的影响（一）村镇银行稅负偏重目前，我国现行银行稅制营业稅为5%,同时要以营业税为稅基，缴纳教育附加及城市建设维护税，综合计算，一般银行业务的流转稅综合稅负为5.5%以上。2010年5月以前村镇银行按与其他各商业银行稅制纳税，各项税率均高于当地农村信用社的水平。自《财政部国家稅务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）下发后，各项税率与当地农村信用社的持平。但就实际稅负来说，由于银行会计制度、财产管理相对规范、

4、透明、其实际税负远高于同样开征营业税的交通运输、建筑业、文化体育业。作为纳税额最多的所得税税率为25%,只有规定“对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额”一项优惠，其他无任何优惠政策。（二）稅基不合理银行业营业稅是针对营业收入征收而非针对净营业收入征收，不允许抵扣相应的存款资金利息支出，更不是如增值税那样只对增值额征税，由于导致无论银行最终是否盈利，作为流转稅的营业稅照常征收，既大幅提高了银行实际税率，又与企业所得税一道形成实事上的双重征税，村镇银行作为农村金融的补充，成立之初往往是低利润，甚至是亏损，营业稅稅基的不合理势必阻碍其快速发展。（三）新政执行面

5、临难题一是机构对财税新政观注度不够。调查发现，村镇银行相关人员，对前述优惠政策掌握不全、不利于银行充分享受国家给予的财税优惠政策。二是信贷管理水平还不适应财税新要求。一方面受核算系统制约，贷款利息收入分类核算难度较大。另一方面受管理水平影响，贷款五级分类工作质量需提高。作为刚起步的村镇银行，目前，贷款分类尚未完全理顺，而五级分类真实性将直接影响专项准备的计提和稅前扣除政策的有效落实。三是新政适用范围较小，削弱导向作用。按新政规定，只有单笔且该户贷款余额总额在5万元以下的小额农户贷款才适用减免税政策。从实际情况来看，村镇银行只发放了5万元以下的小额农户贷款，而对需求资金在5万以上的农户贷款无法

6、满足，优惠政策效应不明显，惠农政策不充分。四是定向费用补贴纳入收入核算会削弱政策效应。根据定向费用补贴资金管理办法第七条规定，补贴资金纳入金融机构收入核算，也就要缴纳企业所得税，导致优惠政策未能足额落实，此外，由于审批手续繁琐，补贴资金拨付较长，也影响了优惠政策实施效应。三、完善和改进村镇银行财稅政策的思考（一）进一步降低税负从国际经验来看，对金融业课稅的流转税税负都比较低，而我国对金融业征收营业稅，导致银行业普遍税负偏高。目前，我国村镇银行正处于起步发展阶段，村镇银行需要为“三农”提供更多的资金，通过降低税负和税率，如：适当减免所得税，继续延续营业稅3%优惠稅率。建议参照农信社改革时期的优

7、惠政策，给予4至5年的减免政策，必将有力促进其加快建设步伐，进而更好的促进“三农”经济的发展。（二）调整营业税税基进一步调整营业税税基，实现公平税负，提高资源配置的效率。一是将按贷款利息收入全额征收营业税改为按净额征收，即将贷款利息收入减去存款利息支出的净额计入营业税税基。二是将只有逾期180天以外的贷款利息才可以不计入营业税计稅依据改为逾期3个月以外的贷款利息就可不计入营业税计税依据，以减少银行对大量应收未