浅议绿色环境税收

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1、中国发展浅议绿色环境税收赵炳昆孙兴华(北京国家税务局对外分局，北京，100052)2003年第4期摘要随着工业化的发展，为解决全球资源短缺、环境污染严重的“环境退化度”问题，实现全球经济“可持续发展”的理论得到广泛认同。世界上不少国家开始利用税收强制手段，控制自然环境退化，实施了对自然资源、生态环境保护的“绿色环境税收”制度。本文从绿色环境税收的产生发展、概念种类、中国绿色环境税收的现状出发，提出了完善中国绿色环境税收的构想。关键词环境退化度；可持续发展；绿色环境税收随着工业化的发展，为解决全球资源短缺、环境污染严重的“环境退化度”问题，实现全球经济“可持续发展”的理论

2、13益为人所接受。“绿色生产”、“绿色产品”、“绿色管理”、“绿色投资”、“绿色消费”、“绿色教育”⋯⋯等“绿色浪潮”席卷全球，绿色环境税收也应运而生。世界上不少国家在可持续发展理论指导下，充分利用税收强制手段控制自然环境退化，实施了对自然资源、生态环境保护的“绿色环境税收”制度。目前“绿色环境税收”研究已成为国际税收研究的热门话题。一、绿色环境税收的产生发展1960年代，由于工业化社会的迅猛发展，许多国家发生了一系列重大环境污染事件，人类面临着日益严重的、累积性的环境污染问题。环境是人类生存和生产的最基本条件，随着“环境退化度”的加大，人类已清醒意识到：“掠夺式的经济

3、发展是不可持续的，必将导致全球自然资源枯竭、环境污染严重而自取灭亡的恶果”。为此以税收强制手段控制全球环境退化度问题，已成为世界经济可持续发展研究的核心问题之一。所谓环境退化度，就是人类经济活动向自然环境索取资源的速度，超过资源本身及其替代品的再生速度，以及向环境排放废弃物(或有害物)的数量超过了环境自净能力的计量度。这就是绿色环境税收得以产生的根源。随着“自然资源等财富在代内和代际的公平分配”理论的确立，经济学家庇古率先提出“政府利用宏观税收调节环境污染行为”的环境税收思想，由于经济可持续理论的发展而得以确认。这是绿色环境税收得以产生的思想理论基础。随着全球化进程的发

4、展，世界贸易中国际税收竞争和税收的宏观调控手段逐步增强，全球宏观税赋水平呈上升趋势。据((OECD税收统计》资料显示，1980年代以来在OECD成员中，美洲国家税收占GDP的比重由25．3％增至27．5％，欧洲国家由36．4％增至40．8％，环太平洋国家由28．9％增至31．6％；发展中国家的税赋水平也在逐步提高，马来西亚宏观税赋由28．4％提高到32．5％，印度由17％提高到22．2％，泰国由14％提高到18％。随着全球宏观税收比例的提高及税收宏观调控的区域一体化发展，国际贸易中关税壁垒和绿色壁垒的宏观税收调控作用13益凸现，世界各国已逐步开始探讨有关生态环境保护的“

5、绿色环境税收”问题，由此庇古的“宏观税收调节环境污染行为的绿色环境税收”理论得以实行，并催生了绿色环境税收。如欧盟在确收稿13期：2003年9月作者简介：赵炳昆，北京国家税务局对外分局所长，研究方向为税务改革。一27—中国发展2003年第4期立欧洲货币体系，逐步实施一系列经济一体化政策中，积极推行了宏观税收调控环境污染经济政策，实行了对自然生态资源保护、鼓励清洁生产，限制排放污染物的绿色环境税收制度。尤其是英国政府面对酸雨、雾等一系列强环境污染事件，采用强制经济手段实施了绿色环境税收政策，其核心就是为改善大气质量，减少废气、废水、废弃物的排放以达到清洁生产的目标，其绿色

6、环境税主要税种包括填埋税、公司汽车税、燃料税、总污染物税等。1990年代以来，由于世界银行、联合国环境规划署、联合国开发计划署、经济合作与发展组织(OECD)等国际机构都积极推进这项工作，并出现了不少研究成果，绿色环境税收研究得到极大发展。如在OECD国家中，已有许多国家征收绿色环境税收且成果显著。据1999年经合组织对其成员国中19个发达国家的统计资料显示，这19个国家均已开征绿色环境税，并取得较好的实际经验，其从绿色环境税收中获得的收入已占各自当年国内生产总值的2％。其中丹麦以绿色环境税收对GDP的贡献率超过4％而列居首位，紧随其后的依次是希腊、荷兰、挪威和葡萄牙。

7、进入21世纪，随着人们环保意识的增强，为解决全球气候变暖问题，欧盟委员会继而提出开征二氧化碳税的绿色环境税收。可以预见，全球绿色环境税收的征收使用范围将更加广泛，绿色环境税收制度的国际化势在必行。二、绿色环境税收概念及种类绿色环境税收是政府为了实现宏观调控自然环境保护职能，凭借税收法律规定，对单位和个人无偿地、强制地取得财政收入所发生的一种特殊调控手段，充分体现了国家以自然环境保护为主体的宏观税收调控职能，是一种既重经济效益又兼顾公平的环境经济政策手段。广义来说，绿色环境税收是税收体系中与生态环境、自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的