中国个人所得税费用扣除制度研究

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1、中国个人所得税费用扣除制度研究ASTUDYOFEXPENSEDEDUCTIONSYSTEMOFINDIVIDUALINCOMETAXINCHINA学校：上海交通大学学院：国际与公共事务学院专业：行政管理作者：张培花导师：魏陆学号：1091309039答辩日期：2012年1月9日上海交通大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文

2、中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日上海交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密√。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期

3、：年月日上海交通大学硕士学位论文中国个人所得税费用扣除制度研究中国个人所得税费用扣除制度研究摘要个人所得税是以个人的应税所得为对象征收的一种税，是征税范围最广，涉及面最宽，与人们切身利益关系最紧密的税种。作为世界各国普遍征收的一个税种，个人所得税已有两百多年的历史，它具有组织财政收入和调节收入分配的双重功能。在个人所得税的所有税制要素中，费用扣除制度直接决定着税基和税负水平，是影响税制公平的关键因素。我国的个人所得税发展历史较短，但发展速度很快。自1980年首次开征以来，个人所得税为调节收入分配、增加财政收入都发挥了有

4、效的积极作用。近年来，随着国民经济的发展和居民收入的增加，许多中低收入人群也加入到纳税者的队伍中来，个人所得税成为我国税收体系里的第五大税种。然而，在经济快速稳定发展的同时，社会贫富差距日益加大，在现有的费用扣除制度下，个人所得税凸现出不公平和低效率，这非常不利于个人所得税功能的发挥。2011年，我国开展了个人所得税的第六次改革，“十二五”规划纲要更是将个人所得税作为调节收入分配的重点加以强调，并明确指出“逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度”。本文在此政策背景下，以税制模式的转变为契机，对个人所得税费用扣除制

5、度进行研究，深入剖析了我国个税费用扣除制度的演变、特点及存在弊端，并导出了我国个税费用扣除制度设计的一些基本要求。本文主体I上海交通大学硕士学位论文中国个人所得税费用扣除制度研究部分共分为4章。首先，从公共管理的角度，运用分配正义理论、人权理论、公平效率理论等对费用扣除制度进行理论分析；其次，介绍了我国个税费用扣除制度的历史沿革，并分析了个税费用扣除制度的特点；再次，运用实证研究方法，揭示了我国个税费用扣除制度存在的费用扣除标准不科学、费用扣除项目不完善、费用扣除方法不公平以及课税模式严重滞后等问题；最后，在理论分析和

6、实证研究的基础上导出了文章的结论，即费用扣除应坚持公平优先；扣除项目应坚持以人为本；税收征管应完善激励约束机制。关键词：个人所得税，费用扣除，分配正义，人权，公平效率II上海交通大学硕士学位论文中国个人所得税费用扣除制度研究ASTUDYOFEXPENSEDEDUCTIONSYSTEMOFINDIVIDUALINCOMETAXINCHINAABSTRACTIndividualincometaxisataxleviedforindividualtaxableincome，itimposesinclusiveinfluenc

7、etoalmosteveryonewithitswidecoverage.Asaworldtaxcategory,individualincometaxhastwohundredyearshistorysinceitwasestablished，andithasbecomethemainincomingsourceofnationalfinancialrevenueinmanycountries．Individualincometaxpossessesdualfunctionoforganizingfinancialr

8、evenueandadjustingincomedistribution．Ofalltheelementsinindividualincometax,expensedeductionsystemdirectlydeterminestaxbaseandtaxburden,thusisakeyfactoraffectingthetax