如何健全个人所得税费用扣除制度

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1、如何健全个人所得税费用扣除制度摘要：个人所得税是我国税收中的重要税种。目前的费用扣除规定粗放、简单，不利于个泗人所得税公平作用的发挥。因此个人所得泪税改革可以从规范费用扣除制度出发，参雷照20世纪80年代以来一些发达国家对阼低收入者采取“标准扣除”、“宽免”的绽办法，通过科学测算，健全个人所得税费舯用扣除制度，选择以家庭为纳税单位，力争做到相同收入的家庭纳各自相当的税，敏更好地体现税收的公平原则。一、在不管同的经济体制下，财政调节个人收入分配犭的主要手段有所不同。市场经济体制下调胖节个人收入分配的主要手段是税收，即对态个人所得征收所得税

2、、遗产与赠予税等，憬属于国民收入再分配范畴。我国自198逢0年开征个人所得税以来，个人所得税收舴入逐年增长，由1994年的亿元，增加捣到2000年的660亿元，6年净增加雎亿元，增长%，年均增长%；由1994赢年占税收收入总额的%，增加到2000年占税收收入总额的%.个人所得税正逐矶渐成为我国一个越来越重要的税种。通炔常实施和执行税收政策的目的有二：其一锨是增加财政收入以供政府运转，其二是实老现经济目标和社会目标，即实现社会经济濑的有效运转及社会成员的公平。马克思在涵谈到资本主义社会税收的情况时就指出：迹“赋税是政府机器的经济基础，而不

3、是其葩他任何东西。……所得税是以不同社会阶︸11/11层的不同收入来源为前提”。江泽民同志滩在十五大的报告中也指出：“调节过高收镅入，完善个人所得税制……规范收入分配夹，使收入差距趋于合理，防止两极分化”兔。这就说明，在我国征收个人所得税，除楷了像其他税收一样，为国家增加收入，增强“政府机器的经济基础”外，主要在于既以“不同收入来源为前提”，“规范收入二分配”，从而达到“调节过高收入”，“Ｈ使收入差距趋于合理”的目的。可见，在凉我国目前的社会经济条件下，个人所得税料的重要任务在于调节收入分配，实现社会垮公平。二、公平，是一个主观色彩较浓

4、坻厚的概念，因为它涉及到价值判断问题。剑历史上曾经存在四种较有代表性的公平观掴，即平均主义、罗尔斯主义、功利主义和宸市场导向的公平观。我国社会主义市场经羞济体制改革的目标模式、经济发展水平以荏及历史文化传统，决定了具有客观性的公平观是一种能综合体现“平等生存权”和“等量贡献获得等量报酬”的平等观。这诜种平等观既不是平均主义的，也不是市场镨导向的公平观。平等生存权是现代社会狼中每个社会成员应当拥有的权利，而且这Ⅰ种权利要真实地体现在每个成员对基本生翟存资料的拥有上。而基本生存资料的标准胙是可以变化的，尤其是随着经济的发展和葳生活水平的提

5、高，基本生存资料的标准也玫不断提高。11/11而等量贡献获得等量报酬是叨在社会主义市场经济条件下体现收入分配公平的另一个重要方面，它主要是从激励荐角度来体现公平。据国家税务总局统计：殄我国个人所得税的来源近九成来自工薪阶宝层、个体户所缴税款。2000年，来自蒹于工薪所得、个体工商户经营所得和银行赓利息所得三个项目的个人所得税，合计分蛱别占个人所得税总收入%、%和%，占个蝶人所得税的总收入的%，而来自其他的个氏人所得税还不足其总收入的10%。难怪瘤有人说：个人所得税只管住了工薪阶层，郓管不住“新生贵族”，更管不住那些“灰黻色收入”、“寻租

6、收入”。这就说明，我国现行个人所得税制在很大程度上未能得凤到充分贯彻“等量贡献获得等量报酬”这劾一公平原则。那么，“平等生存权”这果一公平原则是否在我国的个人所得税制中猬得到体现了呢？我国近几年社会经济发展ル很快，居民、职工工资也增长很快。据统奶计，职工年平均工资：1993年国有单觌位为3532元，城镇集体单位为259酢2元，其他单位为4966元；2000悛年国有单位为9552元，城镇集体单位篼为6262元，其他单位为10984元。虽然平均货币工资增长达两倍多，但同塔期物价水平也上涨%，个人生活费支出也⒓逐年上升。而且，近年来我国已推

7、出住蟠房制度、医疗制度、社会保障制度、教育镪制度等多项改革措施，使得我国个人的基缏本生存资料不仅包含衣、食，而且还要包屈含住、行、教育等诸多方面。但是，个人锭所得税费用扣除标准，自1994年以来11/11一直未变。这样一来，很多中等收入的职悸工、甚至较低收入者也要被征收个人所得蓿税，职工增加的工资相当一部分用在了缴纳个人所得税上。个人所得税采用超额模累进税率。从纵向上看，超额累进税率意味着收入越高，适用的税率越高。这看起扎来十分公平，因为税收征收的原则就是纳外税能力越强，则税收越多。但如前所述，绊目前的个人所得税所采用的单一、简单的

8、萏费用扣除标准，并没有考虑个人具体的负胂担能力，如老人的赡养费用、子女的教育п费用、夫妇一方工作单独负担家庭费用等畚情况。举例而言，有相同收入的二人，其中一人需要抚养一个小孩，那么他的平均遂