我国个人所得税生计费用扣除制度完善研究

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1、编号：蠱＿十銳政糾岑Ｉ？士穿位论文我国个人所得税生计费题目：扣除制度完善研究＿＿――＇姓名：全＿＿专业．经济法学＃£法研究方向：指导教师：翁武耀副教授二〇一七年十月？日完成期：论文编号：我国个人所得税生计费用扣除制度完善研究李军专业：经济法学研究方向：财税法指导老师：中国政法大学研究生院二○一七年十月我国个人所得税生计费用扣除制度完善研究摘要党的十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》把“完善税收制度”作为深化财税改革的重要内容加以确定，提出逐步建立综

2、合与分类相结合的个人所得税制度。生计费用扣除制度作为个人所得税法律制度中的重要内容，对于实现我国个人所得税改革的目标意义重大。科学而又合理的生计费用扣除制度不仅有利于保障实现对个人收入分配调节，而且有利于保障实现国家财政税收的政策目标。因此，对个人所得税生计费用扣除制度进行深入研究，探寻其优化之路，将非常有利于充分保障公民的税法权利、发挥个税的功能和作用、最终实现分配正义和社会公平，具有深刻的政治和社会意义。如何适应个人所得税改革的要求，这就需对现行的个人所得税生计费用扣除制度进行仔细的研究和分析，归纳总结其存在的问题和不足，并结合国际上其他国家在个人所得税

3、生计费用扣除制度方面的先进理论和成功经验，提出适合我国未来个人所得税生计费用扣除制度所需要的方案。为此，本文聚焦于个人所得税生计费用扣除方面，基于税收公平原则和保障公民生存权和发展权的原理，运用文献研究法、比较分析法和价值分析法等方法，对中外学者在生计费用扣除方面的研究成果和西方主要国家个人所得税在生计费用扣除制度进行分析、总结，据以提出合理的策略，从而为个人所得税生计费用扣除制度的完善提供有效的解决方案。为了探讨和研究这些问题，本文将从五个部分展开论述：第一部分为引言，该部分主要说明了本选题的背景、理论和实践意义、研究内容以及所运用的研究方法等，重点综述了

4、国内外关于生计费用扣除的研究状况，指出只有科学地去完善生计费用扣除制度，才能使综合与分类相结合的个人所得税制所独具的优越性得以真正的体现。这一部分也为后文的研究奠定了基础。第二部分为个人所得税生计费用扣除概述，论述了生计费用扣除本身的意义，表明其最应该体现的原则是税收公平和量能课税。指出生计费用的内涵和作用在于它深刻地揭示了居民个人收入的来源及其所支出的成本费用之间的对应关系。强1调生计费用扣除标准的确立必须要以纳税人所支出的那部分必要生计费用能得以真实地反映为原则。这一部分对生计费用扣除的理论依据进行了较为详细的阐释，分别从人权、税收公平和层次需求理论等角

5、度论述了其理论基础，并对税收实践中的几种扣除方法进行了归纳。第三部分介绍了我国当前个人所得税生计费用扣除制度存在的问题。在对我国的个人所得税生计费用存在的问题进行分析之前，首先回顾了现行的扣除制度及其特点，然后立足于我国现状，对个人所得税生计费用扣除制度中存在的问题从四个方面进行了全面的解析。第四部分是国外个人所得税生计费用扣除制度的比较与启示。通过对国外相关个人所得税生计费用扣除制度的分析，指出国外生计费用扣除制度对完善我国个人所得税生计费用扣除的启示。第五部分是完善我国个人所得税生计费用扣除制度的建议。提出了未来我国个人所得税生计费用的扣除原则、扣除项目

6、、扣除标准和扣除的方法，建立由基本生计扣除、附加生计扣除和特殊生计费用扣除构成的个人所得税生计费用扣除体系，借以完善我国完善个人所得税生计费用扣除制度。最后结论部分对整篇论文做了总结，从现有的个人所得税税收政策在个人所得税生计费用扣除制度上存在的不足之处，到需要借鉴国外的先进的费用扣除理论和税收实践经验来完善我国个人生计费用扣除的必要性，再到完善个人所得税生计费用扣除，必须要从中国的国情出发，立足于中国的实际情况，最后到提出建立和完善个人所得税生计费用扣除制度所要坚持的原则，建立由基本生计扣除、附加生计扣除和特殊生计费用扣除组成的，具有我国特色的生计费用扣除

7、体系，形成三者共同作用的机制，实现我国个人所得税制度改革目标。关键词：生计费用扣除；税收公平；量能课税2ASTUDYONPERFECTIONOFLIVINGEXPENSEDEDUCTIONSYSTEMININDIVIDUALINCOMETAXOFCHINAABSTRACT‘TheDecisionoftheCentralCommitteeoftheCommunistPartyofChinaonDeepeningtheReformofSeveralMajorIssues’,whichwasapprovedbytheThirdPlenarySessionofthe

8、18thCentralCommitteeoftheC