完善我国个人所得税制度研究——基于费用扣除的角度

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1、中文图书分类号：F812.42完善我国个人所得税制度研究——基于费用扣除的角度学生姓名：***所在院系：*******学院专业名称：***研究方向：*******届别：****届导师姓名：***教授论文完成时间：2013年9月万方数据独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表

2、示了谢意。签名：日期：关于论文使用授权的说明本人完全了解安徽财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）签名：导师签名：日期：万方数据安徽财经大学硕士学位论文完善我国个人所得税制度研究——基于费用扣除的角度内容摘要我国个人所得税开征于1980年，1993年进行分类税制改革。经过三十多年的改革与发展，个人所得税为筹集财政收入、调节收入分配做出了很大贡献。然而随着经济的发展，居民生活水平的

3、提升，收入差距也不断扩大，作为直接税的个人所得税调节职能减弱，分类税制下的费用扣除制度存在的问题也逐渐凸显。虽然近年来，个人所得税进行了数次税法修正案，但仍难以扭转政策时滞性、前瞻性不足的不利局面，不能有效发挥个人所得税的应有职能。鉴于以上背景，本文对现行费用扣除制度存在的问题进行探讨，并提出可能的改革设计方案。本文基于我国当前已经明确个人所得税改革方向是建立分类与综合相结合的个人所得税制度，立足我国国情运用理论联系实际的方法，分析现行分类税制模式下费用扣除制度存在的缺陷和不足，探讨美国、日本和韩国个人所得税制较为完善国家的费用扣除制度，寻求

4、可供我国改革借鉴的良策，从必要费用、生计费用和特殊费用三个层次设计了混合税制模式下的费用扣除制度的完整体系，以求实现税制公平，促进个人所得税制度的良性发展。关键词：个人所得税，费用扣除，分类与综合所得税，弹性机制I万方数据完善我国个人所得税制度研究ABSTRACTRESEARCHONIMPROVINGINDIVIDUALINCOMETAXINCHINA——INPERSPECTIVEOFEXPENSEDEDUCTIONABSTRACTChina'sindividualincometaxhadbeenimposedin1980andreforme

5、dtouseclassifiedcollectivemodein1993.Thereformedindividualincometaxhaveplayedavitalroleinraisingfiscalrevenueandregulatingincomedistribution.However,withthedevelopmentoftheeconomyandpersonalincomesourcediversified,thegapbetweencitizenrevenueiswidening.Astheshortcomingofthec

6、lassifiedcollectionmode,theregulatingfunctionofindividualincometaxweakens.AlthoughseveraltimesofamendmenthavebeenconductedtoIndividualIncomeTaxLaw,itdoesn’tturnthesituationaround.Inviewofthebackground,thispaperexplorestheproblemofindividualincometaxexpensedeductionandpropos

7、esareasonablesystemdesign.Astheindividualincometaxreformdirectionistoestablishclassified-integratedcollectivepatterncurrently,thispaperbasedonChina'snationalconditions,integratingtheorywithpractice,analysistheoverviewofexpensedeductionstatus，pointsoutproblemofthesystem，rese

8、archestheexpensedeductionsystemofUnitedStates,JapanandSouthKoreatofindoutourweakne