内部控制信息披露与审计定价相关性研究——基于沪市a股上市公司的数据研究

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1、类号密级UDC学校代码硕士研究生学位论文内部控制信息披露与审计定价相关性研究——基于沪市A股上市公司的数据研究学院（部、所）：会计学院专业：会计学姓名：班雅文导师：李青教授论文起止时间：2012年4月～2013年5月学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

2、论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：导师签名：日期：年月日日期：年月日摘要摘要2001年以来，美国“世界通讯”、“安然”事件的先后爆发，充分暴露了上市公

3、司高层管理者操纵股东权益，凌驾于公司内部控制之上，导致公司披露的内部控制信息缺乏客观性和可靠性的问题。2002年美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，对上市公司内部控制及信息披露实施严格规范。随着我国资本市场的完善，各部门对上市公司内部控制信息披露的监管也越来越规范。2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《企业内部控制基本规范》，规定执行规范的上市公司对内部控制的有效性进行自我评价、披露相应的自我评价报告，并聘请具有证券、期货业务资格的外部审计师对其内部控制的有效性进行审计。充分可靠

4、的内部控制信息，不仅有助于外部审计者获得有效的信息支持，还有利于提高上市公司的公司治理水平，降低公司的审计费用。相关法律法规的颁布为研究上市公司内部控制信息披露对于审计定价的影响，提供了理论依据和数据支持。探讨我国制度背景下上市公司内部控制信息披露与审计定价之间的关系是本文的目的所在。笔者通过对内部控制信息披露及审计定价相关概念的界定，对内部控制信息披露的作用与影响审计定价的因素进行了论述，进而探讨了内部控制信息披露与审计定价的相关性，并提出以下两个假设：H1：内部控制自我评价报告披露与审计定价负相关；H2：

5、内部控制鉴证报告披露与审计定价正相关。得出结论：披露内控自我评价报告与审计定价之间存在显著负相关关系，披露内控鉴证报告与审计定价存在显著正相关关系。在我国证券市场中，影响审计定价最主要的因素是被审计单位规模，“四大”审计、审计意见等因素也会对审计定价产生显著影响。本文以2006年上交所和深交所颁布的两个《指引》为依据，在前人的研究基础之上，收集沪市上市公司关于内部控制的信息，根据上市公司在年报中是否披露内控自我评价报告和鉴证报告，运用规范研究论与实证研究相结合的方法，站在我国特定的制度背景下探讨我国上市公司内

6、部控制信息披露与审计定价的关系。研究两者的相关性不仅对审计定价模型是一个重要的补充，对规范审计收费标准，提高审计质量，降低审计风险都有重要的意义。同时也为政府I摘要相关部门监督注册会计师行业的不正当竞争，规范行业发展提供经验证据和决策依据。关键词：审计定价；内部控制；信息披露；自我评价报告；鉴证报告；IIAbstractAbstractSince2001,thecorporatescandalsinWorldComandEnron,havebrokenoutsuccessivelyinAmerica,whic

7、hhaveclearlyexposedthefactthatseniorexecutivesinsomelistedcompaniesmanipulatetheshareholders’equityabovetheinternalcontrol,resultinginthelackofobjectivityandreliabilityininternalcontrolinformationdisclosedbylistedcompanies.In2002,theUnitedStatesCongressprom

8、ulgatedtheSarbanes-OxleyAct,implementingstrictregulationontheinternalcontrolandinformationdisclosureoflistedcompanies.WiththedevelopmentofChina'scapitalmarket,variousdepartmentssupervisedthedisclosureo