股权结构对内部控制信息披露影响的实证研究

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1、广西大学硕士学位论文股权结构对内部控制信息披露影响的实证研究姓名：罗雪莹申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：孙晓玲20120628股权结构对内部控制信息披露影响的实证研究摘要21世纪初，国外证券市场爆发了一系列财务造假丑闻，且多涉及到会计信息造假及公司高管层的欺诈行为，使得投资者对上市公司内部控制的有效性以及信息披露的真实性产生了怀疑，这一情况在我国也同样存在，这使得越来越多的投资者开始意识到，内部控制对公司的业务状况和会计信息的可靠程度都有着重要影响。上市公司的投资价值不仅仅是通过其良好的经营业绩和发展

2、前景来体现，还应该体现在其完整、合理、有效的内部控制制度上，因此，上市公司内部控制信息披露日益受到投资者关注。近年来，我国在内部控制信息披露方面不懈努力，也取得了一定成绩，但相较于发达国家仍有明显差距，相关规则方面还有待完善。而其中最为投资者关注的是内部控制能否得到有效执行问题，这就需要依靠内部控制信息披露来反映其执行情况，内部控制信息披露的质量直接影响到投资者能否获取上市公司的真实信息。本文认为，公司治理结构决定着企业管理者的行为取向，进而影响企业内部控制信息披露的程度，而股权结构作为公司治理结构的产权基础

3、，集中反映了企业利益相关者的权利与义务，它决定公司控制权的配置以及治理机制的运作方式，合理的股权结构能够改善公司治理结构，使公司的内部控制得到加强，进而提升公司价值。同时，全面、有效、真实的内部控制更能反映公司治理中存在的漏洞，监督股权结构的不断优化。因此，本文从现有股权结构角度出发，研究我国上市公司股权结构与；内部控制信息披露质量间的关系，为提高内部控制信息披露质量和改善现有公司股权结构提出建议。在结构安排上，本文首先从相关基础理论出发，分析股权结构对内部控制信息披露的影响和相关性，然后，根据理论分析中，股

4、权结构影响内部控制信息披露的各因素提出研究假设，并收集相关实验数据进行实证分析，最后，根据实证结果结合中国市场实际情况进行分析总结，并提出相应的合理性政策建议。关键词：内部控制信息披露内部控制股权结构THEEMPIRICALSTUDmSOFSHAREHOLDINGSTRUCTUREAFFECTINTERNAI，C0套陬OLINFORMATIONDISCLOSUREABSTRACTInthebeginningofthe21髓century,aseriesoffinancialfraudscandalsbroke

5、outintheforeignstockmarket．Manyscandalsinvolvedthefalseinformationofaccountantsandthedeceptionofcompanies’high-levelmanagement．Thescandalshaveinduceddoubtsamonginvestorsabouttheeffectivenessofintemalcontrolinlistedcompaniesandtheauthenticityofinformationdis

6、closure．ThesameaffairshavetakenplaceinChina,whichmakemoreandmoreinvestorsbegintorealizethattheinvestmentvalueoflistedcompaniesrepresentitselfbythecompleteness，rationalityandeffectivenessoftheinternalcontrolsystemaswellasfmeoperatingperformanceanddevelopment

7、prospects．Thereforetheinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompaniesisincreasinglydrawingtheattentionofinvestors．Overrecentyears，thoughChinahasmadesomeachievementsintheinternalcontrolinformationdisclosurethroughitsunremittingefforts，thereisstillanobv

8、iousgapbetweenChinaandsomedevelopedcountries．Somerelatedregulationsshallbeimproved，theoneofwhichconcernstheinvestors—highly-focusedproblemwhethertheinternalcontrolcanbeeffectivelyimplemented．Thenitwill