管理者与企业避税行为研究

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1、分类号学号D200877764学校代码10487密级博士学位论文管理者与企业避税行为研究学位申请人：张天敏学科专业：工商管理指导教师：王韬教授刘华教授答辩日期：2012年4月25日ADissertationSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofDoctorofPhilosophyinManagementStudyonExecutivesandCorporateTaxAvoidancePh.D.Candidate：Zha

2、ngTianminMajor：BusinessAdministrationSupervisor：Prof.WangTaoProf.LiuHuaHuazhongUniversityofScienceandTechnologyWuhan,Hubei,430074,P.R.China.April，2012独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的

3、个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到，本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在_____年解密后适用本授权书。本论文属于不保密□。（请在以上方框内打“√”）学位论文

4、作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日华中科技大学博士学位论文摘要避税行为是税收理论研究的一个重要课题，最初的研究集中于居民纳税行为研究，对企业避税行为研究甚少。对于规模较小的企业而言，其所有者通常也是日常经营者，此时，企业纳税决策行为与个人纳税决策行为极其类似。在税务机关审查率与处罚率给定情况下，如果税收规避成本小于税收规避带来的收益，那么企业便会选择逃避税收行为。随着现代企业制度的建立，企业的所有权与经营权相分离，所有者与管理者之间的委托-代理关系为企业避税决策行为研究带来了新的研究课

5、题。此时，管理者在企业避税行为扮演怎么的角色成为学术研究的焦点和热点。然而，令人遗憾的是，国内现有文献较少涉及这一领域。与此同时，国外学者的研究对象多为欧美上市公司，而在我国上市公司中，国有控股公司占据很大比例，这导致我们不能直接借鉴国外现有的研究成果，同时也要求国内学者致力于中国公司治理的基本事实，详细深入地对我国企业避税行为进行研究。基于上述事实，利用我国上市公司数据，在委托-代理的框架下，本文详细探讨了以下问题，本文首先研究了企业所有者为管理者提供的激励报酬对企业避税行为的影响，并在此过程考虑

6、到我国企业所有权类型的特点；然后对管理者个体效应对企业避税决策的影响进行分析，最后考察了我国税收征管措施对管理者避税决策的影响力问题。本文的主要结论如下：（1）为管理者提供的以股票为基础的激励报酬，会显著增加企业的避税行为，但这种效应在不同所有权类型的公司中具有不同表现。在非国有控股企业中，激励报酬对管理者的激励作用更有效果，增加管理者的激励报酬会导致更多的企业避税行为。但在国有控股企业中，由于管理者更加不愿意承担避税行为带来的声誉、仕途方面的成本，即使增加其激励报酬，企业避税行为没有明显增加。（2

7、）管理者个人效应会对企业避税决策产生显著影响。管理者在决策过程中并I华中科技大学博士学位论文不能具备完全理性，成本-收益的判断也不是其唯一的行事准则，管理者个人效应也会对决策行为产生影响。具体而言，高管的管理风格、高管任期长短对公司避税决策具有显著影响，但高管年龄、性别、学历、专业背景等特征对公司避税行为的影响并不显著。（3）税收部门监管措施对管理者的避税决策具有威慑作用。首先，税收监管力度的提高抑制了激励报酬对管理者避税行为的影响，同时，这种抑制作用对非国有企业更加明显。其次，在高税收监管的地区，

8、管理者个人效应的显著性水平也有所降低。关键词：企业避税激励报酬管理者个体效应税收征管所有权类型II华中科技大学博士学位论文AbstractTaxavoidanceistheimportantpartoftaxresearch,thatwasresearchedfirstin1970’s.Buttheearlyliteratureonthetaxavoidancemostlyonevasionbyindividuals,notbusinesses.Forclosely-