人力资源价值计量问题的-研究

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1、人力资源价值计量问题的研究资源会计的基本理论和基本技术处理方法已逐渐形成并在实践中得到了一些尝试性的运用。1967年，美国密歇根州立大学成立的包括利克特、布诺默特、弗兰霍尔茨和派尔等人在内的研究小组，进行了一系列有关人力资源的理论概念和方法的研究设计，其中，派尔在俄亥俄州的巴里公司进行的人力资源历史成本的计量研究帮助巴里公司在年终结算中首次披露了公司的人力资源方面的会计信息，这是人力资源会计理论在会计实务工作中的首次运用。1967年，利克特在《人力组织～它的管理和价值》一书中，用一章的篇幅专门论述了人力

2、资源会计。他强调了人力资源在企业经营活动中的重要性，认为企业的资产负债表中应包括人力资源项目，否则提供的会计信息就会严重失真，有可能导致企业管理人员的决策失误。20世纪60年代至70年代，以布诺默特为代表的学者先后在《会计评论》、《管理会计》等刊物上发表了一些有关在会计实务中实施人力资源会if的文章，在这些文章中，他们介绍了人力资源价值评估的方法，提出了将人力资源会计纳入传统会计体系的意见，布诺默特还首次提出了人力资本的概念。第三阶段——人力资源会计迅速发展的阶段在这一阶段里，学术界对人力资源会计的关泣

3、继续加大，研究继续深入。不但美国的学者，其他国家如西欧、F1本的学者也进入了这一研究领域。研究者们在学术刊物上发表了大量论述如何进行人力资源计量及如何将人力资源会计纳入传统会计体系的文章。同时，一些企业管理者和会计实务工作者也对人力资源会计产生了极大的兴趣，这使人力资源会计实务操作的尝试得以在一些企业中进行，这一切，促使人力资源会计在这一时期得到了迅速的发展。1971—1973年，美国会计学会成立了人力资源会计委员会。该委员会组织了一系列人力资源会计项目的丌发工作并提供了必要的支持，对人力资源会计给予了

4、肯定的评价，推动了它的发展。1974年，弗兰霍尔茨的著作《人力资源会计》出版，该书阐述了建立和发展人力资源会计学的必要性，及人力资源会计管理的一系列具体方法。这一著作是人力资源会计领域的权威著作，它奠定了弗兰霍尔茨在人力资源会iI发展史上的创立者和学术权威的地位。第四阶段——理论界和实务界对人力资源会计兴趣下降阶段第1章绪I仑在2lJIl』纪，o年代后朋，【上J丁刈人力资源会；{的相财简单的初步研究已经完成，需要进行人力资源会计的更加深入的研究工作，并需要结合人力资源会计在企业的实际应用来进行研究以解决

5、人力资源会计进一步发展所面临的需要克服的问题。山于深入研究的成本高、效益难以测量，很少有企业愿意再继续这项实验，研究J：作得不到企业的配合，致使人力资源会计的研究工作进入了一个低潮。第血阶段——人力资源会计恢复活力的阶段进入20世纪80年代后，由于现实的需要，人力资源会计研究开始复苏并进入一个新的发展阶段。在美国，促使人力资源会计的研究得以恢复和发展的主要原因为以下三个方面：第一，美国政府要求对增加劳动力的手段进行研究，而人力资源会计的研究与此要求不谋而合，自然受到了积极的影响和有力的推动。第二，美国的

6、竞争对手日本对人力资源会计的重视和研究，促使美国的管理者为了增强国际竞争力，转而1；fIc复和加强了对人力资源会计的研究。第三，美国的服务业迅胜增长，与制造业相比，服务业是人力资本更加密集的jj业，在服务业工资成本可能达到总成本的70％甚至更高。因此，如何提高劳动尘产率，降低人力资源成本便成为引起企业管理者高度重视的问题。这使企业的管理者不得不重视人力资源会计的研究和应用。在这一阶段，美国、加拿大和欧洲的许多企业都开始应用人力资源会计，人力资源会汁的研究和实践活动部进入了一个崭新的时期。1．3．2国内研

7、究现状在我国，自20世纪80年代开始介绍人力资源会计问题以来，人力资源会计的研究也得到了很大的发展。1980年，著名会计学家潘序伦在上海《文汇报》上发表文章，率先在国内提出人力资源会计研究的问题。1986句‘，陈仁栋翻译的弗兰霍尔茨的《人力资源会计》在我国出版，在国内首次系统地介绍了人力资源会计的相关概念和方法。人力资源价值if胥问题的研究进入zu世纪9u年代后，我国学者从引进、介绍人力资源会计为主转向研究为主。1993年，“人力资源会计准则”被列入阎达五主编的《会i1准则全体》当中。1994年，徐国君

8、的‘行为会计学》’从行为科学的角度研究如何对人力资源进行价值核算和管理。1997年，徐国君的《劳动者权益会计》则进行了人力资源会计新模式的研究，提出了劳动者权益会计的理论与方法体系。同年，刘仲文在《人力资源会计》一书中介绍了人力资源会计的基本内容、阐明了在我国研究和实施人力资源会计的必要性和呵能性，构建了人力资源成本会计和人力资源价值会计的基本理论框架和计量方法，还对人力资源供给需求预测、人力资源投资与收益分析等方面的问题进行了讨论。199