中级财务会计二形考册参考答案

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1、《中级账务会计》（二）形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1.借：原材料901860（90万+2000*93%）应交税费-应交增值税-进项税额153140（153000+2000*7%）贷：银行存款10550002.（1）借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100000（100万*10%）贷：应交税费-应交消费税100000（3）借：主营业务成本750000（5000*150）贷：库存商品7500003.借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000

2、应交税费-应交营业税750（15000*5%）营业外收入92504.借：原材料69600（8万*（1-13%））应交税费-应交增值税10400（8万*13%）贷：银行存款800005.（1）借：委托加工物资100000贷：原材料100000（2）借：委托加工物资25000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127500贷：委托加工物资1275006.借：固定资产180000应交税费-应交增值税-进项税额30600贷：银行存款2106007.借：在建工程5850017贷：原材料50000应交税费-应交增

3、值税-进项税额转出8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680（4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款350万贷：主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万（3）借：资本公积1

4、0万贷：投资收益10万乙公司（债权人）借：库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万贷：应收账款350万作业二习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编

5、制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。17（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万贷：应付利息20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万

6、一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借：在建工程27.5万（20万+7.5万）贷：应付利息27.5万（5）年末付息借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万习题二应付债券的核算发行价改为19124786元面值2000万元票面利率4%实际利率5%半年付息一次1.应付债券利息费用计算表期数应付利息①=面值×4%÷2实际利息费用②=上期④×5%÷2摊销折价③=②-①应付债券摊余成本④=上期④+本期③19124786140000047812078120192029061724000004800738007319282979340000048207

7、482074193650534400000484126841261944917954000004862298622919535408640000048838588385196237937400000490595905951971438884000004928609286019807248940000049518195181199024291040000049757197571200000002.会计分录（1）