中级财务会计二形考答案.doc

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1、《中级财务会计（二）形成性考核册》2011.11中级财务会计（二）作业1习题一相关会计分录：1、借：原材料901860应交税费——应交增值税（进项税额）153140贷：银行存款10550002、借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费——应交消费税100000同时：借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000营业外收入10000借：营业外支出750贷：应交税费——应

2、交营业税7504、借：原材料（或库存商品）69600应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款800005、①借：委托加工物资100000贷：原材料100000②借：委托加工物资27500应交税费——应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款31750③借：库存商品127500贷：委托加工物资1275006、借：固定资产180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85008、借：待处理财产损溢——待处理流动资

3、产损溢4680贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680习题二（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：应付账款——乙公司350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费－应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产－成本15－公允价值变动106中级财务会计（二）形考作业第页投资收益5营业外收入124.4②借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益10③借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费－应交增值税（进项税额

4、）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷：应收账款350习题三一、见教材（P180）二、见教材（P227）中级财务会计（二）作业2习题一（单位：万元）1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：20

5、09年1月1日——3月31日2009年7月3日——12月31日2、①2009年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予资本化的专门借款利息金额＝20-4＝16②2009年第二季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予费用化的专门借款利息金额＝20-4＝16③2009年第三季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20应予费用化的专门借款利息金额=1000×8％×2/360=0.44交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额＝20-

6、0.44-9＝10.56④2009年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20交易性证券投资收益=0应予资本化的专门借款利息金额＝20-0＝20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=500×6％×1/4＝7.5占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12＝50占用一般借款应予资本化的利息金额＝50×6％＝3应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.56中级财务会计（二）形考作业第页本季应予资本化的利息金额＝20+3＝23⑤会计分录第一季度：借：在建工程16应收利息（或银行存款）4贷：应付

7、利息20第二季度：借：财务费用16应收利息（或银行存款）4贷：应付利息20第三季度：借：在建工程10.56财务费用0.44应收利息（或银行存款）9贷：应付利息20第四季度：借：在建工程23财务费用4.5贷：应付利息27.5习题二1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。应付债券利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2009.01.01153666802009.06.30400000768334368334157350142009.12.31400000786750.7386750

8、.716121764.72010.06.30400000806088.24406088.2416527852.942010.12.31400000826390.65426392.