我国企业税务筹划理论及其运作研究

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1、山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名:日期：2007年5月20日1山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库

2、进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日2我国企业税务筹划理论及其运作研究1绪论1.1选题的背景与依据税务筹划是在２０世纪９０年代由西方国家引入我国的。在西方国家，税务筹划活动很早就被法律认可，并受到社会各界的共同关注，发展到目前，西方国家对于税务筹划，理论上已经有比较完整的研究成果，实践中税务筹划也已成为西方国家一个非常重要的产业，税务筹划的行为遍及企业、个人。西方国家的税务筹划是在市场经济的环境中发展成熟起来的。我国由于

3、过去长期实行计划经济体制，国家不重视税收的杠杆作用，造成了民众纳税观念淡薄。同时，过去我国税务机关的税收征收手段比较落后，企业轻而易举地就能够通过偷税、漏税的手段获得特殊收益，企业自然地认为根本就没必要研究税务筹划。可喜的是，税务筹划在我国正越来越受到重视。我国目前实行的是社会主义市场经济体制，市场经济的基本运行机制是在承认市场主体即企业的独立身份前提下，通过价格机制来进行资源配置；市场经济的基本特征是竞争，于是企业竞相通过不断降低成本，进而降低产品价格来获取竞争优势并获得更多的利润。然而纳税是企业的一项重要成本开支，企业为了自身利益的最大化，进行税务筹划减少税负就变得自然而然了。同时

4、，我国是流转税和所得税并存的国家，纳税负担偏重，在交完流转税后还要缴纳大量的所得税，因此企业开始关心如何学习和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去，纳税观念比以前有了较大的提高。其次，我国现行税制存在着税种繁多、计算复杂、国税地税业务交叉、自由裁量权的广泛存在，具体规定和解释性政策多，税收优惠政策多等特点，为企业开展税务筹划提供了广阔的空间和条件。再者，税务机关也在逐步加强和完善税收征管，不断加大税务稽查力度。随着我国税务征管消息系统建设步伐的加快，过去存在的人为的税收征管漏洞将大幅度减少，从而将大大缩减偷漏税的空间。企业为了降低税负，保持竞争力，不得不考虑对纳

5、税支出进行筹划、控制。税务筹划的需求与重要性日益凸显出来。但由于税务筹划在我国出现的历史比较短，我国对税务筹划的研究还处于初始阶段，理论和实践经验都大为缺乏，迄今为止，既没有一套系统、严密的理论框架，也没有相对来说比较规范的操作技术。对税务筹划研究的落后制约了我国税务筹划实践的发展。1山西财经大学硕士学位论文1.2研究的意义对税务筹划这一课题的研究，其研究意义体现为：第一、税务筹划作为现代理财学的组成部分，研究内容涉及财务管理和税收两大领域。成功的税务筹划，必须是在掌握财务会计、法律、投融资、战略管理等诸多知识的基础上并贯通现有的税收政策法规和较好地把握今后一段时期税收杠杆方向的情况下

6、筹划的，因此，税务筹划是一门新兴的专业性和综合性都很强的学科。第二、开展税务筹划研究可以及时了解国内外财务、金融、税收等领域的研究动态，分析我国税制存在的漏洞和不足之处，从而为我国税收立法和税收执法的进一步完善提供发展方向。第三、对税务筹划研究的意义在于税务筹划的应用。企业进行税务筹划，可以进一步增强依法纳税意识，降低或节约税负，提高经营管理水平，使自身利益最大化，进而增强竞争力。同时，企业进行税务筹划，减少了社会偷、逃、骗税等犯罪行为发生的可能，使税务机关和企业实现“双赢”。另外，企业进行税务筹划，可以使国家更好地发挥税收宏观调控职能。第四、通过对某些企业成功税务筹划案例的分析研究，

7、为其他企业进行税务筹划提供参考。1.3研究方法1.笔者采用了规范研究的方法，对我国企业税务筹划的理论及运作进行了研究。2.比较分析方法。通过比较分析来揭示问题是经济学中常用的方法，比较分析有纵向比较和横向比较，本文多采用横向比较，对国内外现有的税务筹划定义进行比较分析后，对税务筹划下了较切实际的定义；通过偷税、骗税、避税等涉税行为与税务筹划的比较分析，论述了他们之间的区别与联系。3.采用了经济学的宏观分析与微观分析相结合的方法，对我国企业税务筹