我国政府预算监督改革研究

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1、南京航空航天大学硕士学位论文第一章绪论1.1选题的缘由及意义在我国首部关于政府信息公开法规《政府信息公开条例》施行的背景下，近年来，民间对公共预算改革的要求日益增长，一些地方政府也在进行不同程度的公共预算改革。在普通公民的申请下，深圳市政府首次公开了该级政府在2008年的各部门预算（草案），深圳市政府也由此成为第一个向社会公众公开本级政府预算的地方政府。在此之后，广州市财政局通过官方网站公开了该市114个政府部门的2009年度预算，这是我国率先公开政府预算的唯一一个大城市，使得我国政府预算监督问题引起了

2、全社会的广泛关注。现在，在全国很多地方都在借鉴广东的做法，积极推动本地政府预算的公开。目前，在全国政府信息公开进展缓慢的情况下，广东以解放思想为先导，利用现有的有利条件，为政府信息公开方面首开先河，使得政府预算向社会公开迈出了里程碑式的一步。那么，对于政府部门来说下一步应该考虑什么？政府对预算公开还有哪些改善的空间？如何在预算监督过程中去规范政府的行为？前不久，波兰总统卡钦斯基乘坐的飞机坠毁，一个细节引起了媒体的关注，就是总统的座机为何能“修修补补”一用就是二十六年？即使经过下属的极力劝说，波兰总统仍以

3、财政困难为由拒绝换一架好点的座机。但是事实上，波兰是一个森林覆盖率很高的花园式国家，人均GDP一度是我国的四倍，私家车普及率已超过三分之二。波兰国家富裕，国民生活水平很高，它并不是我们所想象的贫穷国家，而在这个世界上我们也并不难见到国富官穷现象。经过研究，你会发现这类国家的财政预算和预算监督制度往往都非常严格，与此相配套的反腐奖惩措施也比较健全。波兰的《公共资金法》规定：独立于政府的“最高监查院”只向议会负责，专门管理政府的预算开支和负责监督检查政府各部门的财务收支情况。除此之外，波兰的《税务监督法》专

4、门监管政府是否有乱花税金的现象，对政府预算行为构成一个比较完善监督制度。如果一旦发现政府的预算行为有违反上述法律的现象，将受到社会民众的严厉追究。由此可见，很多国家都非常重视对政府预算的监督并建立相应的监督制度。预算监督是政府预算的重要组成部分，是政府顺利履行其预算职能的保障。作为反映政府活动的政府收支计划和国家立法文件，政府预算是公众了解政府活动的重要窗口，同时也为公众监督政府预算行为和评价政府预算活动效果提供了重要依据。因此，必须要加强社会对政府预算的监督，重视对政府预算信息的制度建设，把政府的预算

5、信息和预算的全过程向社会全面公开。在我国，政府预算监督的主要方式有人大监督、政府财政部门的监督以及审计机关的监督。我国宪法规定“全国人大有权审查和批准国家预算和预算执行情况的报告，全国人大常委会在全国人大闭会1我国政府预算监督改革研究期间对国家预算执行过程中所必须做的部分调整方案进行审批”，这些规定表明我国人大对政府预算具有监督和制约作用，但在具体操作和技术性层面上缺乏相应的规定和有效的运作体制，在实际的运作过程中囿于程序而不及实质，有流于形式之嫌，无法对政府预算活动形成真正有效的监督。政府既是预算的编

6、制、执行者又是预算的监督者，政府预算的执行权和监督权没有完全分离，造成对政府预算收支不能进行有效的控制和监管。由于我国审计机关的人权和财权在本级政府的管辖之内，是同级政府的一个职能部门，因此在对政府预算进行监督时，很难脱离政府的影响。即使发现政府的违法违规行为，审计机关也只能在报告中提出，不作直接处理，这就弱化了审计机关的监督力度。总之，政府部门由于缺乏自身变革创新的动力，公众对其满意度很低。面对广州首次预算公开，作为在预算监督改革中扮演重要角色的政府应该以此为开端积极探讨政府在改革中应该有什么样的作为

7、。这将对完善我国的预算监督具有深远的指导意义。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状政府预算起源于英国，英文一词为“budget”，愿意是指当时英国财政大臣到议会提请审批财政法案时携带的一个装有财政收支账目的大皮包，后来东方国家便将这一词汇意译为“预算”。英国于17世纪编制了第一个政府预算，随后其他西方国家也陆续实行了这一做法；到了20世纪，政府预算制度在绝大多数国家都得以建立。政府预算成为财政体系中不可缺少的组成部分，并成为财政学的重要范畴。在政府预算监督发展中，柯伊认为人们太注重机制和过程了，实

8、际上政府预算中最核心的问题应该是：“决定把×美元的资金划拨给A活动而不是B活动的基础是什么？”20世纪60年代，瓦尔德斯基认为，柯伊提出的问题是没有答案的。1961年，他发表了一篇题为《预算改革中的政治含义》的论文，文中提出预算事实上是一种渐进的冲突解决模式，其主要的目的在于对政治偏好的排序。因此，采用什么标准来决定哪些项目应当列入预算，这个问题与政府首先应当做什么的问题无疑是相同的。即使有答案，那么答案也就是“建立一套有关政府在社会中的角