会计师事务所特征和审计报告时滞关系的研究

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1、ResearchonRelationshipbetweenAuditFirmCharacteristicsandAuditReportLagbyYANHuaguangB．M。(HunanUniversity)2009AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofManagementlnAccountingintheGraduateSchoolofHunanUniversitySupervisorProfessorLIUGuiliangApril，2013湖南大学学位论文原创

2、性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特另lJ／X]以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。⋯名：种托日期：2o嗲号月髫日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保

3、存和汇编本学位论文。本学位论文属于作者签名导师签名l、保密口，在年解密后适用本授权书。2、不保密彩(请在以上相应方框内打“4”)日期三OJ狰日期：2D)咿分月2髫目芎月29日会计师事务所特征与审计报告时滞关系研究摘要及时性作为会计信息质量的基本特征之一，对会计信息的相关性及决策有用性有着重大的影响。会计信息的价值会随着其时效性的降低而逐渐降低。会计信息及时性的提高有助于减少信息使用者间的信息不对称程度、降低委托代理成本、减少内幕交易发生的机会并能降低信息使用者决策的不确定性，从而提高其决策效率。上市公司年度财务报告作为会计信息的最主要载体，其及时性尤为重要。然而，自我国资本市场

4、确立以来，上市公司年报披露的及时性一直未有实质性的提高。上市公司年报披露的法定期限一直为120天。审计报告时滞被认为是影响上市公司年报披露及时性的最重要因素。本文以上海证券交易所及深圳证券交易所A股上市公司2009至2011年的年度财务报告为样本，实证检验了会计师事务所特征与审计报告时滞之间的关系，以期更好地了解影响年报披露及时性的因素，为提高上市年报披露及时性提供经验支持。实证结果表明：会计师事务所规模对审计报告时滞的影响并不显著。会计师事务所变更、审计意见类型与审计报告时滞均显著正相关。会计师事务所行业市场份额与审计报告时滞显著正相关，事务所行业市场份额越高，审计报告时滞越

5、长。而会计师事务所行业组合份额与审计报告时滞负相关，但并不显著。因而，无法就会计师事务所行业专长对审计报告时滞的影响得到一致结论。与此同时，本文还发现：公司规模、公司是否报告亏损与审计报告时滞显著正相关。未预期盈余、资产利润率及股权集中度与审计报告时滞显著负相关。关键词：会计师事务所规模；会计师事务所变更；审计意见；行业专长；审计报告时滞IlAbstractAsoneofthebasiccharacteristicsofaccountinginformationquality，timelinesshassignificantimpactonrelevanceanddecisio

6、nusefulnessofaccountinginformation．Thevalueofaccountinginformationwilldecreaseasitstimelinessdecreases．Theimprovementofaccountinginformationtimelinesscanhelptoreducethedegreeofinformationasymmetrybetweeninformationusers，reducetheagencycost，reducethechanceofinsidertradingandreducetheinformati

7、onusers，uncertaintvofdecision-making．Andthiscanimprovetheefficiencyoftheirdecision．making．However，thetimelinessoflistedcompanies’annualreportshasn，thadsubstantialimprovementsincetheestablishmentofourcountry’Scapitalmarket．Thestatutoryperiodfordiscl