异常审计报告时滞对审计质量的影响研究

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1、学校代码10530学号201510040275分类号F275.5密级公开硕士学位论文异常审计报告时滞对审计质量的影响研究学位申请人孙韵指导教师王小波副教授学院名称商学院学科专业工商管理研究方向会计学二零一八年六月十二日TheimpactofabnormalauditreportlagonauditqualityCandidateSunyunSupervisorWangxiaoboCollegeBusinesscollegeProgramAccountingSpecializationBusinessadministrationD

2、egreeMasterUniversityXiangtanUniversityDate2018.06.12摘要我国上市公司年报披露的法定期限为120天，这使得我国几乎拥有世界上最长的报告披露时滞。审计报告时滞指财务年度结束日到审计报告日的间隔日期，是影响上市公司年报披露及时性的最重要因素，也是难得的审计师工作投入的代理变量。上市公司的审计报告时滞可拆解为两个部分：一部分为正常审计报告时滞，反映审计师在审计过程中所花费的必要时间；另一部分为异常审计报告时滞，为实际审计报告时滞超过正常审计报告时滞的部分。异常审计报告时滞属于审计师超

3、出正常水平付出的工作投入，那么，审计师为何会异常付出，这种异常付出是否会影响审计质量，是一个值得关注的问题。本文以2013至2015年的上海证券交易所及深圳证券交易所A股上市公司为样本，实证检验了异常审计报告时滞与审计质量之间的关系。本文的研究主要分为两部分：首先，设计异常审计报告时滞模型，对关键变量——异常审计报告时滞进行计算，在其后的研究中，以上一部分研究所得的异常审计报告时滞为基础，检验了异常审计报告时滞与审计质量之间的关系，同时进一步检验了审计师行业专长、审计费用两个因素对二者关系的影响，以期更好地了解审计师的异常投入是

4、否有效，为缩短审计报告时滞、提高审计质量提供经验支持。实证结果表明：异常审计报告时滞与审计质量呈显著负相关关系，这表明审计师的额外工作投入是无效投入，并不能使审计质量提高，反而有损审计质量。这种异常情况的存在表明存在某些因素使审计投入的有效性受到了影响。进一步研究发现，当审计师行业专长水平较低时，将加剧这种负相关关系，这是因为当审计师的专业程度较低时，需要付出更多时间进行审计，同时审计质量较低。另外，较高的审计费用将缓解异常审计报告时滞与审计质量间的负相关关系，但这可能并不是由于审计师的工作投入得到了相应回报，而是因为较高审计费

5、用使审计师产生了经济依赖，影响了审计独立性，从而使得审计时间缩短。关键词：异常审计报告时滞；审计质量；行业专长；审计费用IAbstractThedeadlineofdisclosureofannualreportsforListedCompaniesinChinais120daysafterthedateofbalancesheet,whichresultinalmostthelongestfinancialreportlagsoftheworld.Auditreportlagsaredefinedastheperiodofti

6、mebetweenthedateoftheauditreportandthedateofbalancesheet,theyarerelatedtotheamountofworkperformedintheauditengagement.Auditreportlagsconsistoftwoparts:oneisnormalauditreportlags,whichreflectnecessaryamountofworkperformedintheauditengagement;theotherisabnormalauditrep

7、ortlags,whichisdefinedasactualauditreportlagsminusnormalauditreportlags.Abnormalauditreportlagsarerelatedtotheamountofworkwhichexceednormalamountofwork,soitisworthpayingattentiontotheeffectivenessoftheamountofworkperformedintheauditengagement.Inthispaper,weexaminedth

8、eeffectsoftheabnormalauditreportlagsonauditquality.Therearetwopartsinthispaper:inthefirstpart,wegotabnormalauditreportlags,inanothe