会计师事务所行业专长与盈余管理相关性探讨

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1、摘要盈余管理通常是指企业的管理层为了对财务报告进行粉饰，而在其编制的过程中，采用的构造一些企业的交易事项所进行的应计方法选择的行为，为的就是在企业的报表使用者利用应计数据进行经营状况和财务业绩的判断时，对其产生误导。盈余管理可以划分为应计盈余管理和真实盈余管理。其中，应计盈余管理含义是企业的经管层为了对财务报告举行粉饰，使用应计准则和应计制度供应的选取的空间，经过选用应计估计变更和应计政策选择等形式调节企业的盈余的方法。而真实盈余管理是指企业的经管层经过采纳结构贸易事故或者计划采纳不是最好的经济活动等

2、计划调整盈余的方法，经由操纵销售、产量控制、费用控制等方法来实现的。近年来，因为应计准则和应计制度都在完善中、监管力度在不断加强中和相关方利益者对该方式防备认识的加强，因此企业的经管层使用应计盈余管理的可能性正在逐渐减少，而真实盈余管理因为其模式的很多样、很灵活和手腕的潜伏性等缘故愈来愈受到公司经管层的注意。应计师事务所行业专长是指在一个或几个行业中市场占有率较高，信誉良好，具有更优秀的专业人才和一套完整的专业知识的应计师事务所。在实务中，应计师事务所为了应对审计对象和审计业务的日趋复杂的现状，往往会

3、通过发展某几个行业而进行行业专门化经营，这实在也是审计市场发展到某些阶段必定会呈现的一种市场征象。当下，有一大批的文章是对此命题进行较深入的探究，而且这些文献主要探讨的问题表现在以下三个方面：（1）针对应计师事务所行业专长衡量的探讨；（2）针对应计师事务所行业专长与审计收费关系的探究；（3）针对应计师事务所行业专长与审计质量关系的探究。我国注册应计师协会自1973年起不断颁发针对特殊行业的审计指南，并且在审计质量控制准则中针对指派、成长具备行业专长的应计师事务所的重要性进行了重视，这阐明在我国针对审计

4、师行业专长早已遭到器重。然而，具备行业专长的应计师事务所是不是对审计目标的盈余管理活动举行灵验收敛尚需进一步的考证。在学术钻研上，针对应计师事务所行业专长和盈余管理干系的探索能够归纳如下两个方面：其一，针对应计师事务所行业专长与应计盈余管理干系的钻研，国外的学者大部分都认为应计师事务所行业专长有助于抑制被审计单位的应计盈余管理行为，普遍认为一旦提高应计师事务所的专长水平，对于其发现被审计单位的应计盈余管理行为就会有所帮助；但在归纳海内的学者针对这两者干系的钻研上，觉察很多的学者认为我国的应计师事务所没

5、有呈现行业专门化征象，而且，对于应计师事务所行业专长是不是可以抑制被审计客户的应计盈余管理行为，结论也是不一样的；其二，在国内外针对盈余管理的两个方面——应计盈余管理和真实盈余管理的研究还是比较早的，1但是真实意义上对真实盈余管理的全面阐述和研究是很晚的，有关的文件比较少，而对应计师事务所行业专长和真实盈余管理干系举行的钻研文章为数不多。本文的数据来源于我国2011—2013年上市公司的数据，通过采用规范研究和实证研究相结合的方法，对应计师事务所行业专长与盈余管理之间的关系进行了探究。最后表明：（1）

6、应计师事务所行业专长与应计盈余管理之间显现的是明显的负相关干系。这主要是因为在某一特定行业的既定审计市场结构中，如果应计师事务所占有的市场份额越大，就越有利于其经验的积累，逐步建立起了完备的行业相关知识系统，促使其在审计的过程中以高度的敏锐性和深厚的知识基础及时发现和抑制管理层的应计盈余行为，进而提高盈余质量。（2）应计师事务所行业专长与真实盈余管理显现是负相关的干系。因为假如应计师事务所在某一个行业具备专长，通常意味着其对该行业的生产经营的特点、交易的流程以及特殊的应计政策等知识有比较充分的掌握，这

7、有助于其搜集相关的审计证据、提高其专业判断能力以及发现盈余管理行为等，进而提高盈余质量。应计师事务所通过提升自身行业的专业化水平、强化所属行业要求的审计技能，能在一定程度上能深入地了解被审计单位的真实情况，对其所处行业的生产经营性质、交易的程序以及一些特殊应计政策知识有支持、帮助作用，进而在审计工作中能有高水平的职业判断能力、搜集更充足有力的证据达到高质量的审计以减少审计风险，提高盈余质量。关键词：应计师事务所行业专长；应计盈余管理；真实盈余管理2AbstractEarningsmanagementu

8、suallyreferstotheenterprise'smanagementinordertowhitewashfinancialreport,andprocessmentofitsbuilt,thestructureofsomeenterprisetransactionconductedbytheaccountingmethodchoicebehavior,inordertostatementusersusingaccountingdatainthe