基于责任会计的企业研发绩效考核指标体系的构建及运用

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1、武汉科技大学硕士论文第1页第一章绪论1.1研究背景及意义在现代社会生产中，知识经济成为主导经济形态，知识创新、技术创新日益成为各国综合国力竞争的核心和关键，自主创新成为社会生产力解放和发展的重要基础和标志，各国都把自主创新作为国家战略，把科学技术知识作为一种重要的战略资源。从国内外经济形势来看，一方面，自2008全球金融危机以来，各行各业均受到很大冲击。对于企业而言，在危机初期，有效治理企业的关键是信心；而在危机进行中，企业靠的是管理；危机之后，就要看企业如何打造自己的竞争优势了。金融危机之后全球经济必然会出现新的特点、新的要求

2、，由此给我国企业发展带来前所未有的影响和压力，积极开展技术创新是企业打造竞争力的主线；另一方面，随着全球市场竞争的日趋激烈，企业面临的压力日益加大，如何提高企业竞争力是企业生存发展的关键，实践证明，企业要在竞争中立于不败之地并且发展壮大，就必须不断进行技术创新。从企业内在需求来看，内生经济增长理论表明，技[1]术创新是经济增长的主要源泉。研发能力作为技术创新中最具创造力的驱动因素，是企业在竞争中立于不败之地的关键；此外，施振荣先生1992年的微笑曲线(SmilingCurve)理论证明，处于微笑曲线两端的研发与销售比中间的制造的

3、附加值高，左边是研发，属于全球性的竞争；右边是营销，主要是当地性的竞争。所以，随着全球竞争加剧，企业研发能力创造智慧财产权是保持企业竞争优势的关键。中兴通讯在受到国家金融危机的冲击下，仍然实现了营业收入41.2%的增长，更加提升了中国通讯业的全球品牌地位。主要的因素在于中兴长期坚持企业技术研发的投入，把其置于企业发展的重要地位，即使在目前国际金融危机的背景下，仍坚持以收入的10%投入研发。中兴通讯在从2004年到2008年这4年里，研发累计投入150亿元，其中2008年一年的投入就达到40亿元。在全球竞争中，特别是在与面临升级的

4、欧美高端市场的竞争中，中兴通讯逐渐显现出强大优势。因此，无论是从理论上还是实践中，企业研发都是企业保持竞争优势的关键。强大的企业研发能力，能使企业不断推出适合消费者需求的产品，实现产品的差异化，从而不断提高企业产品的市场占用率。因此，企业研发部门成为企业取得竞争优势的核心动力，企业研发绩效成为企业生存的关键因素。有效的企业研发绩效考核是发挥研发价值，提高研发绩效，实施研发部门、研发团队、研发成员绩效考核的前提。然而，研发工作与一般的工作相比更加具有复杂性和创造性，他属于脑力劳动，劳动过程不易监控，且劳动成果共享，在研发绩效管理的

5、实施过程中存在一定的难度。针对研发工作，包括研发部门、研发团队、研发人员考核难题，许多学者进行了研究，为改进绩效考评提供了有益的参考。但有些方法局限于人力资源管理领域，没有全面考虑研发工作本身具备的项目性、团队性，可操作性差等因素。基于企业分权管理体制的盛行和研发团队合作性、研发项目责任明晰性等研发特征，本文引入责任会计的思想，结合KPI评价方法构建了以研发责任为核心的第2页武汉科技大学硕士论文企业研发绩效评价体系，最后结合案例，具体分析了研发绩效考核办法的实际操作步骤，试图从一个新的视角为研发工作绩效考核问题提出一个解决思路。

6、1.2国内外研究现状由于技术进步导致知识资本在企业生产函数中的地位不断提升，使得聚集知识资本的R&D在企业业绩中的重要性问题受到人们的广泛关注。20世纪60、70年代国外学者提出了多种R&D绩效测量方法，关于R&D的研究在经济管理等领域得到空前发展。Charnes，Cooper，Rhodes（1978）开辟了运筹学的新领域，首次提出用数学规划模型评价，其具有多个输入和多个输出的单位间相对有效的数据包络分析方法（DEA）。随后DEA理论在社会经济管理领域的应用范围日益扩展。进入20世纪80年代，技术创新在全球范围内兴起，使R&D绩

7、效评价成为研究热点。CavesChristensen，Diewert（1982）在距离函数(DistanceFunction)之上，构造了Malmquist生产率指数，主要用于测量总要素生产率变化。90年代后，国内外对企业R&D能力度量的研究开始活跃。Fare（1994）提出的基于DEA的Malmquist算法在国家范围内广泛应用，开辟了绩效评价方法的新领域。而Steele则采用核对表(Checklist)的形式评价R&D活动，核对表内容包含了项目目标关联性、市场因素、技术目标、制造要求、技术项目创新性等问题。Ransley和R

8、ogers的研究总结，提出了包含技术策略、项目选择和管理、核心能力、有效性、外部环境、技术转移和人员等7个因素在内的企业最佳R&D实践。而Billings，Yaprak采用系列创新效率指标，比较了美国和日本的十多个工业组织的R&D效率，发现美国的纺织、橡胶、金属