政府补助对企业研发支出的影响——基于中小板的实证分析

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)磊释易／2年易月／D日厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等

2、规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。

3、(＼／)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大

4、学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)声明人(签名)：力移易口年6月／D日摘要技术进步与良好的制度环境对于我国的经济增长都具有非常重要的作用。一般来说，一个经济主体(国家或企业)可以通过两种途径获得技术进步，一是自主创新，二是技术引进。自主创新一般以经济主体自身的研究与开发(简称R&D)活动来表示。与政府部门、高等教育部门和非营利部门相比，企业在I战D活动中占据绝对主导地位。相对于大型企业，中小企业比较容易构建有机型组织结构，这种结构重视灵活性和应变能力，有利于技术发明和成

5、果转换。这些特点使得中小企业已经成为了我国技术创新的主要力量。因此，2004年5月17日，深圳证券交易所为鼓励中小企业自主创新而专门设置了中小企业板块。I战D是企业在对利润最大化的追逐驱动下进行的经济活动，但R&D本身具有的不确定性和收益外溢的两个特点会严重地影响单个企业的I战D支出水平。虽然收益外溢对单个企业是不利的，但对于整个社会的技术创新是有利的，作为政府理应给予政策支持。政府可以运用现金补贴和税收优惠等财政政策工具来刺激企业的R&D支出，以降低I战D支出的外部性和成本，从而促进企业的R&D支出。我国为促进企业I域D支出的政府补

6、助方法主要有三种：现金补贴、税收优惠与财政贴息，其中现金补贴与税收优惠在企业中的应用比较广泛。本文采用实证研究方法研究了现金补贴与税收优惠这两种政府补助方法对中小板块上市企业I战D支出的影响效果。研究结果发现，现金补贴、税收优惠对中小板块上市企业的R&D支出具有显著的促进作用。中小板块上市企业的股权过于集中，大宗股权持有者缺乏对第一大股东的监督能力和动力，第一大股东对I峨D支出所持的保守态度左右了企业的研发战略，不利于提高企业的R&D支出水平。另外，本文还发现，股权性质不同的企业对自主研发活动的自我激励程度不同，对政府补助方式做出的反

7、应也不尽相同。政府对不同股权性质的中小板块上市企业应当采取不同的、有针对性的政府补助方式，以提高政府补助的政策有效性。本文的主要内容如下：第一章介绍了本文的研究背景，研究意义，研究方法与研究的创新点。第二章首先从企业会计准则、经济组织和财政学角度分别对研究与开发(R&D)和政府补助的定义进行了界定，然后对国内外学者关于影响R&D支出的政府补助和公司内部因素的研究进行了文献综述。第三章对我国研究与开发支出的现状，我国财政科技支出的整体情况以及我国支持技术创新的税收优惠政策等制度背景进行了分析。第四章在前文的基础上进行了实证研究，首先介绍

8、了本文的研究假设、样本选取与数据来源，在模型构建和变量选择之后对变量进行了描述性统计，接着对模型进行了回归分析和进一步的分组分析，最后对模型进行了变量间的共线性、相关性分析和总体模型以及分组模型的稳健性分析，证实了实证研究结论的基本可靠性。第五章总结了第四章实证研究部分的结论，提出了本文研究的局限性并在全文基础上对我国政府补助政策的制定和现有企业会计准则在规范研究与开发支出的信息披露方面的不足提出了一些建议。关键词：政府补助研究与开发实证研究IIAbstractT色chn0109icalprogress趾danadv砒lcedi11s

9、titutiorIaLlenviroIllnentaret、7m血vingforcesofChiIla’secono而cgrowⅡ1．NomaJly，econ0缸cent“ies(couIl_triesorcompaIl