审计质量法律影响地国际比较研究——基于投资者保护视角

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1、对外经济贸易大学硕士学位论文审计质量法律影响的国际比较研究——基于投资者保护视角姓名：刘丹申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：雷光勇20070401审计质量法律影响的国际比较研究ABSTRA(了rSince1970s，theappearanceanddevelopmentofthe“LawandFinanceStudy’’inwesterncountries，isprovidingnswithanewprospecttostudyAudittawSystemandInvestorProtection．Th

2、ispaperisbasedonInvestorProtectionTheory,throughcomparingwithdifferentlegaloriginscountries’AuditLitigationSystemsandPunishmentSystems．investigatingtheirinfluencestoAuditQuality,finallywefindthatdifferentlegaloriginsresultindifferentAuditLawSystems，meanwhil

3、e，differentAuditLawSystemsleaddifferentinvestorprotectionlevelsandauditquality；ifwewanttoenhanceonecountry’Sinvestorprotectionlevel，onlybytransplantingauditlawisnotenough，wemustcombinelawkansplantwithsysteminnovation．AsAuditLawSystemArrangementishighlyrelat

4、edtoonecountry’Sinvestorprotectionlevel，thenhowshouldwecontrolauditlegalliabilitylevelinordertoguaranteethemostsuperiorinvestorprotectionlevelandauditqualitylevel?Wesetupenterpriseinteriorpersonandauditor’SexpectedincomemodelstoanalyzeAuditorsLegalRisks，Aud

5、itingQualityandInvestorsProtection，wedrewtheconclusionthatonlytheAuditLegalObligationishigherthanacertainlevel，wecouldincreaseAuditQualitybyenhancingAuditorsLegalRisks，thenincreasethelevelofinvestorprotection．Finally,weanalyzedthedisadvantagesofourcountry’S

6、AuditLawSystemArrangement，andmadesomesuggestionstothesupervisors．KeyWords：AuditQuality；LegalInstitution；InternationalComparison；ConsultandTransplantlI对外经济贸易大学硕士学位论文第1章导论中国证券市场建立以来，从“老三案”(深圳原野、海南中水国际、长城机电)到“新三案”(琼民源、红光实业、东方锅炉)，再到“银广厦事件”以及最近的顾雏军风波，上市公司财务造假现象似

7、乎从未间断过。在美国，2001年以来相继爆发的一系列财务丑闻，导致安然、世通等大公司破产，同时也使安达信这样的“百年老店”无奈地退出了审计市场。2003年底，意大利也惊曝出帕拉玛特案件，在意大利及整个欧洲资本市场上引起轩然大波。显然，财务造假已经成为困扰资本市场发展的世界性难题。在财务造假及审计失败的背后，“利益受损”最严重的莫过于广大中小投资者。如何最大限度的保护中小投资者利益?如何控制上市公司内部人“掏空行为”的发生?如何提高审计师的审计服务质量?如何降低审计师与内部人之间的合谋概率?本文将从各国审计法律

8、制度的安排上为这些疑问寻找答案。1．1问题的提出西方国家20世纪70年代以来，“法与金融学”的兴起与发展，为审计质量与投资者保护的研究提供了一个全新的视角，其中，以LaPorta、Lopez．de．Silanes、ShleiferandVishny(以下简称LI_SV)为代表。LLSV从法律渊源出发，对世界各国的投资者保护水平进行了比较研究，得出法律渊源不同导致各国投资者保护水平之间的差异，并且执法