我国注册会计师行业监管体制研究

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1、论文摘要银广夏案件、安然事件等注册会计师审计舞弊案，都暴露出注册会计师监管体制中存在的问题。虽然最近一两年内国内似乎风平浪静，没有发生重大的审计舞弊案，但是我们监管体制中的问题依然存在。因此要居安思危，探索改进注册会计师行业监管体制，防患于未然。本文运用了经济学、社会学、政治学等理论，研究我国注册会计师行业监管体制。文章的内容安排如下。导论论述了研究背景、研究现状、研究思路、研究方法与意义。第一章从审计市场、政府、注册会计师行业协会的关系出发，论证了审计市场失灵与审计市场的特殊性、政府失灵与注册会计师行业协会的作用。目的在于指出在一种有效的监管体制中，市场、政府与注册会计师行业协会应该是

2、相互补缺、相互促进、协调统一的，建立有效的注册会计师行业监管体制必须发挥政府监管与协会自律的优势，做到优势互补，才能克服各自的局限性以及市场的缺陷。同时，第一章提出了以独立、客观、公正作为注册会计师行业的监管目标，作为构建监管体制的标尺与方向。第二章分析论证了注册会计师行业监管体制的环境依赖性，指出注册会计师行业监管体制是特定环境下的产物，目的在于明确我国注册会计师行业监管体制建设必须从我国具体国情出发，不能照搬照抄，必须立足于我国的社会环境，解决我国的实际问题。这两章是本文分析论证的理论基础，也是作为提出本文观点的理论基础。第三章考察了我国注册会计师行业监管的历史沿革，从政府，协会与法

3、律三个角度重点分析了我国注册会计师行业监管体制的问题。最后一章提出建设我国注册会计师行业监管体制的方法。现阶段，从我国的社会环境出发，建立全国审计协调委员统一监管注册会计师行业，同时充分发挥行业协会的自律作用，完善相关法律法规，才能实现独立、客观、公正的监管目标，促进公平与效率的终极社会目标。为了实现这一设想，文章设计了一个政府监管为主导，行业充分自律的监管框架，并且从法律监管，政府监管与协会自律三个角度提出这个监管框架的具体监管方式。最后，在结束语中总结了本文的研究结论与局限性。关键词审计市场政府监管注册会计师协会监管体制AbstractThoseauditorfraudcases,f

4、orexampleyinguanxiacaseinChina,EnroncaseinUSuncoveredtheproblemsintheregulationsystemofCPAindustryinChinaandabroad.Inthepastoneortwoyears,wehadn'tfoundauditorfraudcasesinourcountry.Butwedon'tdenytherehavebeingkeptmanyproblemsintheregulationsystemofChinaCPAindustry.Therefore,wemustresearchintother

5、egulationsystemofChinaCPAindustryandimproveit.BasedonthefundamentaltheoriesinEconomics,sociology,politics,theessayresearchedintothesystemoftheregulationinChinaCPAindustry.Accordingtotherelationshipamongmarket,governmentandtheinstituteofCPA,auditingmarketfailureandtheparticularityofauditingmarketw

6、erediscussedinthefirstchapter.TheyareregardedastheprerequisiteofgovernmentregulationinEconomics.Butthereisgovernmentfailure.Thenbythebasisofthehypothesisofauditingmarketfailureandgovernmentfailure,theimportanceoftheinstituteofCPAwasstudied.Meanwhileweanalyzedthelimitationoftheself-regulationinCPA

7、industry.Inthefirstsectionwethoughtofindependence,impersonality,impartialityastheaimoftheregulationoftheCPAindustry.However,thesystemofCPAindustryregulationdependsonthefactorssuchasmarketeconomymode,capitalmarket,polit