跨国公司转移定价管理与国际税收

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1、摘要来自中国商务部的统计数字显示，截至206年上半年，全国累计实际使用外资金额达6508亿美元，外资来自全球近20个国家与地区。国际直接投资对促进中国的产业结构调整，促进经济增长与发展都起了重要作用。为中国的经营界提供了学习国外先进企业管理经验的诸多机会，也为中国提供了具备跨国公司实践经验的企业经营管理人才，从某个角度看更为直接的，是跨国公司在中国的直接投资与经营活动也为中国的税收收入做出了贡献。可是，自进入新世纪以来，在我国的外资企业出现了连续亏损的局面，同时中国吸引的外资数额却几乎是每年递增，中国的很多行业里，外资企业也逐渐取得垄断的市场地位。在美欧等国，这一

2、现象早已足以成为利益相关国家对跨国公司发起转移定价操控调查的判断标准了。英美等国早在廿世纪初就已经开始对跨国公司们进行转移定价管理，当时由于战争导致的财政吃紧，以及战后世界重建提供的机会，使得政府想要牢牢地掌控自己在跨国公司的所得中“应得的份额”，防止跨国公司将利润汇出本国损坏本国的税基，颁布了针对跨国经营所得纳税的法律:跨国公司则想要在全球范围内，寻求进行直接投资的机会，并力图在动荡的世界里维护自己的所得，由于公司利润最大化与成本最小化的本性，在与利益相关国家的博弈中，跨国公司在不断地更新着自己操控内部转移定价的理论原则与实践方法，同时也推动了各利益相关国的税务

3、当局征纳跨国公司应纳税额的政策与实践。跨国公司与各利益相关国家之间的所得税收利益博弈引起我极大的兴趣。再加上几年亲历亲为的跨国公司经验，更增添了完成以此为研究方向的博士学业的信心。经过几年的学习与资料收集，以及与导师的反复交流、导师的指导，终于确定下来博士论文的选题，跨国公司的转移定价与国际税收。一方面可以深入地了解跨国公司转移定价的理论基础与实际情况，另一方面也可以学习、借鉴国外的管理转移定价的先进经验，有助于中国的相关管理当局对外资及外资税收进行合理有效的管理。在借鉴外国先进经验的同时，希望能透过中国的实践为跨国公司转移定价进行的理论探讨和管理实践作些可能的创

4、新贡献。也由于跨国公司转移定价研究领域的特殊性所致，本文主要研究内容是对跨国公司制定最优转移定价的理论分析，以及各主要相关国家与地区的转移定摘要价管理政策对照与比较。因为缺乏跨国公司转移定价的详细信息，跨国公司也不会将其转移定价情况向外公布，这些信息几乎可以算作为跨国公司的内部管理和营销诀窍，而专有的管理和营销诀窍与技术诀窍一样，都是跨国公司进行跨国直接投资与经营活动的主要优势，跨国公司会将其完全内部化。本文内容大概可以分为三大部分，第一部分是对跨国公司转移定价现象进行理论研究的相关文献综述，其中也有对理论研究有较大影响的政策因素的概括。一方面，跨国公司转移定价行

5、为随跨国公司跨国投资经营活动的增加而增加，另一方面，跨国公司通过转移定价合理避税，影响到了各利益相关国家的税基稳固，使得各国税收当局日益加强对跨国公司转移定价的管理，并且随着跨国公司全球化经营大环境的变化，促使各国在传统的转移定价管理方法基础上，逐渐提出并应用新的合作性质的AnA管理方法。本文的第二部分就是关于跨国公司是如何通过内部跨国界交易进行避税转移定价的行为，主要是从经济的角度对对跨国公司的避税转移定价行为所作的理论分析;第三部分是各国对跨国公司转移定价的管理政策情况，包括具有最为全面跨国公司转移定价管理政策的美国，以及与中国大陆经济联系最为密切的日本、中国

6、台湾省，以及中国香港特别行政区的转移定价管理政策。对各国与地区的转移定价政策进行比较分析，其中重点放在AnA方法上。由此也可知，本文所使用的研究方法是理论分析和政策比较分析方法。关键词:跨国公司，转移定价，预先定价机制，国际税收AbstractACordingtothestatisticsfrOmtheMinistryofCOmmerceofP.RChina，theaccumulatedFDIintoChinaoverthePastyearshavcbecnasmuchasUS$65.08billionbytheendofthefirsthalfofZ(X)6.T

7、heinwardFDlhavebeenfromroundZ(X)nationsandregions，andPlayedanimPortantroleinrestructuringindustriesandPromotingtheeconomicgr0wthanddeveIoPmentinChina.FDlbyandbusinessactivitiesofMNCsProvidcdgOodleamingoPPortunitiesandqualificdbusinessprofessionalsfor以inescnrms;besides，theyalsooferedso

8、lidta