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1、金融危机背景下公允价值应用研究专业硕士学位论文THESISOFPROFESSIONALMASTERDEGREE论文题目:金融危机背景下公允价值应用研究(英文):StudyontheApplicationoftheFairValueBasedontheBackgroundofFinancialCrisis作者:陈瑛指导教师:刘俊彦副教授2009年11月11日论文题目:(中文)金融危机背景下公允价值应用研究(外文)StudyontheApplicationoftheFairValueBasedontheBackgro
2、undofFinancialCrisis所在院、系、所:商学院专业名称:会计专业硕士指导教师姓名、职称:刘俊彦副教授论文主题词:公允价值;计量属性;金融危机学习期限:2008年3月至2010年1月论文提交时间:2009年11月独创性声明本人郑重声明:所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果,也不包含为获得中国人民大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献已在论
3、文中作了明确地说明并表示了谢意。签名:陈瑛日期:2009-11-9关于论文使用授权的说明本人完全了解中国人民大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公布论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。签名:陈瑛导师签名:刘俊彦日期:2009-11-10摘要会计计量是财务会计的基本特征。历史成本计量属性因为具有“可验证”和“可靠性”,在过去的很长一段时间占据了会计计量的统治地位。但是随着经济的发展,会计环境发生了一系列巨大的变化,尤其是衍生金
4、融工具的不断涌现,导致按历史成本反映的会计个体经济资源账面价值严重偏离了其市场价值,影响了会计信息使用者的正确决策。历史成本会计在不稳定经营环境中暴露出来的种种矛盾与问题,促使会计理论界和实务界将目光转向能够反映现在和面向未来的计量属性。为保持会计信息的质量,一种摒弃了历史成本,能够反映会计个体经济资源价值的计量属性应运而生,这就是公允价值。二十世纪80年代以来,公允价值一直是国际会计界的一个热点问题,至今已取得了显著的研究成果。无论美国的会计准则委员会FASB,FinancialAccountingStanda
5、rdsBoard,还是国际会计准则委员会IASB,InternationalAccountingStandardsCommittee,在制定会计准则时正不断地从传统的历史成本会计向公允价值会计转变。从计量属性角度看,公允价值在某种程度上代表着财务会计的方向。因此,其运用的范围和程度也就成了衡量一个国家或一个地区、一个组织会计国际化程度的重要标志。我国对公允价值的应用经历了“先用后弃,禁而又用”的反复阶段,财政部于2006年2月15日发布的新企业会计准则体系昀终又回到了公允价值计量的道路上。我国新的《会计准则??基
6、本准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性,这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步。公允价值的广泛运用,意味着我国传统意义上单一的成本计量模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代。但是与此同时美国以及西方国家爆发的金融危机,使得西方的金融业遭受重创,公允价值计量的合理性问题遭到了很多质疑。正是基于目前新的经济形势,本文尝试对金融危机背景下的公允价值问题进行粗浅的探讨,分析了公允价值计量的局限性以并结合我国的实际情况针对公允价值推行的难点问
7、题提出几个方面的解决措施,通过本文,期望能对我国公允价值理论研究的深入以及公允价值计量属性在我国的科学应用起到一定的推进作用。1本文的研究内容分为五章。第一章绪论,主要阐述选题背景和意义,概括国内外研究现状及文献综述,简要概述论文结构以及本篇论文的主要创新与不足;第二章公允价值的基本理论概述,主要包括阐述公允价值产生的背景,公允价值的定义,公允价值的计量属性,公允价值的计量层次及估值技术等;第三章公允价值在国内外的应用研究,通过回顾公允价值在各国及中国会计领域的应用历程,总结公允价值在不同准则应用中存在的差异;第
8、四章分析公允价值在我国上市公司的应用及影响,阐述我国重新引进公允价值的现实意义及实际应用中存在的主要问题;第五章通过结合金融危机的新形势背景,分析公允价值与金融危机的关系及金融危机中公允价值的作用机制,对国际金融危机形势下对公允价值所表现出来的弱点进行揭示;并通过金融危机给我国公允价值应用的启示,提出完善公允价值的途径及改进公允价值的计量体系的几点建议。历史的经验证明:每
