金融危机下的公允价值思考精选

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1、金融危机下的公允价值思考研究与操萦产Flnance&1>.Acc队川'咱#金融危机下的公允价值思苦张连起王纪平整整在波及全球的金融危机背后，有关公允价值赖以形成的场不活跃时公允价值的应用问题:(1)当可观测的输入要素摹础及其经济眉果，公允价愤;JJ团周期效应;与公允价值的不存在的时候，如何报告企业所做的各种假设，包括未来现局限，我国会计准贝IJ制定机构的评估与应对，成为摆在我们金流、风险折价率等。(2)如何判断在不活跃市场上可观测商前的世纪课题，等待我们深长思之。的输入要素的可获得性。(3)当评估可观测和不可观测性输入

2、摆萦时，如何参考使用市场报价，如对相似资产的第三方…、公允价值是什么，怎么样?报价就经济上报价等。1.公允价值计量的前世今生，公允价值的发展源于会2008年10月24日，来自欧盟的压力迫使国际会计准计相关性与可靠性的权衡，此二者是会计借息的两个根本的则理事会(IASB)修订了国际会计准则第39号《金融工具的质量特征。会计信息的有用性是相关性与可靠性的函数，相确认和计量》以及国际财务报告准则第7号《金融工具的披关性与可靠性二者不可或缺。上世纪初，历史戚本计辑占据露>.并要求自2008年7月1日起生效。主要内容是:(1)统治地位，普遍

3、认为资产囊怕是通背历史戚本原则的。到了重申对衍生金融资产不能慧分棠，仍然以公允价值计壤。上世纪80年代，布雷顿森林体系崩溃之后，国际金融市场(2)对于已经指定为以公允价值计嚣且其变动计入当期损髓发生了巨大变化，投机和意利行为逐渐兴盛。历史戚本原则的金融资产不能靠分类。(3)除以上两种情况也就是非指定因金融工具交易导致的财务损失没有皮映在表内而倍受责非衍生金融工具，在特定情况下，交易性金融资产可以重分难。正是在上述背景下，1990年9月10日，英国证券交易委类。具体而言言，可以重分类为可供出售金融资产、持有到期员会(SEC)时任主席理查德

4、·c·布雷登在参议院银行、住金融资产、贷款及应收款。(4)对于可供出售金融资产，如宅及都市事努委员会作证时指出，历史戚本财务报告对于防果:ì体有能力有意图在可预见的将来持有戒者持有到合同范和化解金融风险于事先补，并首次提出了应当以公允价值到期日，可以认为其符合贷款及应收款的定义，可以囊分作为金融工具的计量属性。类。(5)对于可以建分类的金融资产，以重分提日的公允价2.危机降临后的公允价值响应.美国财务会计准则委值作为重分乡随后的成本或者摊余成本，量分提前已经确认计员会(FASB)于2006年9月发布了SFAS157<公允价值计人损

5、益的盈亏不得在嚣分类日后转阻。量》准则。危机爆发后，处在危机中心的英国便开始思考2008年门月3日，欧盟委员会要求国际会计准则理事如何更好地执行公允价值计量准则。面对实务界对准则可会进…步全面修订国际会计准则第39号的以下四个方面:操作性的指责，2008年2月，FASB连发两道金牌对SFAS第…，采用公允价值选择权而被归类为以公允价值计量且具157号进行修订。发布了FSPFAS157-1、157-2号立场公变动计入损蔽的金融资产应能够被重分类为其他类别且不报，对公允价值的计最使用范围进行了调整，对非金融资产按公允价值计蟹。第二，明确合成

6、债务抵押债券(CDO)是和负债项目运用公允价值计量的生效日期予以递延。否包含嵌入信贷衍生工具.第三，可供出售的带息金融资产2008年10月10日，FASB发布了题为《市场不活跃时的减值应与贷款和应收款项及持有至到期债务工具相间的金融资产公允价值的计量》的FSPFAS157-3号立场公报，方式处理。第四，应允许权益证券减值损失的转回。规定对所有的与第157号公告相…致的要求就允许公允价2008年门月5日，罔际会计准则理事会发布有关公允值计量的会计公告范圈里面的金融资产都适用几并明响了市价值的专家咨询细报告。阐进了专家计景不活跃市场中金融z

7、∞901财务与会计·综合版33???????????????????????????????????????????????????㊣??????????????????????????????????????????????????????????????湡??????闵?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????斣????????????????????

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