公允价值计量与的上市公司盈余管理问题研究

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1、浙江工业大学硕士学位论文公允价值计量与上市公司盈余管理问题研究姓名:马超逸申请学位级别:硕士专业:会计学指导教师:祝锡萍;林素燕20091101浙淡王监大学硕圭学键论文公允价箧谤蹩与上市公司盈余管理闻题研究公允价值计量与上市公司盈余管理问题研究摘要随着经济的不断发展,公允价值已经被认可作为提高会计信息相关性的重要计量属性。我国财政部于年月日出台的新会计准则,其最大特点就是公允价值的重新使用。公允价值重计量属性重新引入会计实务无疑会给企业创造新的盈余管理空间,那么,新准则实施以后,公允价值计量模式对盈余管理究竟产生怎样的影响这一问题成为会计理论界和实务界关注的热点问题。

2、本文就公允价值计量与上市公司盈余管理的关系建立了一个理论与实证相结合的研究框架。在对公允价值和盈余管理的相关文献进行梳理和总结的基础上,根据公允价值在我国各具体会计准则中的应用情况,分析企业运用会计准则进行盈余管理的手段,并结合上市公司的具体案例来论证这些手段的可行性,证明公允价值的应用对盈余管理带来的影响。然后选取年齐年可能存在盈余管理的上市公司作为研究对象,对其财务报表进行截面分析,通过相关分析、回归分析等方法对公允价值计量与上市公司盈余管理的关系进行检验,以对上市公司是否具有使用公允价值进行盈余管理的现象和上市公司盈余管理手段的选择偏好进行分析和讨论。最后依据本

3、研究的结论,从完善会计准则的角度为减少上市公司的盈余管理提出了建议。浙江工业大学硕士学位论文公允价值计量与上市公司盈余管理问题研究关键词:公允价值,盈余管理,会计准则,计量浙江工业大学硕士学位论文公允价值计量与上市公司盈余管理问题研究王~Ⅲ烈卜】Ⅱ】......,,.锄,,,.,.::;;浙江工业大学学位论文原创性声明本人郑重声明:所提交的学位论文是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经加以标注引用的内容外,本论文不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果,,也不含为获得浙江工业大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作出

4、重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。作者签名:马超逸日期:乞?璋/,月羽日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权浙江工业大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于、保密口,在年解密后适用本授权书。、不保密口。请在以上相应方框内打“√作者签名:日期:口‘巧本/上月留日导师签名:日期妇钆硼夕日浙江工业大学硕士学位论文公允

5、价值计量与上市公司盈余管理问题研究绪论.问题的提出在会计漫长的发展过程中,计量始终是核心的问题,会计计量的关键是会计计量模式的选择。随着市场经济和知识经济的发展,在传统的交易或事项中广泛采用的历史成本计量,由于其所提供的面向过去、忽视未来价值的会计信息越来越不能全面和及时地反映经济实质,与经营决策也越来越不相干,故而受到越来越多的质疑和批评。从世纪年代开始,人们开始在会计计量中逐步引入公允价值的概念,公允价值计量因为立足于当前的公平交易,能够公允地反映企业的财务状况和经营业绩等信息,因而对企业的利益各方最具有决策相关性,已经逐渐被认可作为提高会计信息相关性的重要计量属

6、性。世纪年代开始,国际会计准则及美国等一些市场经济发达国家的会计准则,纷纷将公允价值作为重要甚至是首选的计量属性加以运用。从计量属性角度看,公允价值在某种程度上代表着财务会计的发展方向。然而,由于公允价值的获取、公允价值计量的可靠性、以及公允价值应如何融入到已经相对完善的现行会计准则体系中等问题的存在,无论是国际会计准则理事会还是美国财务会计准则委员会都没有放松过对公允价值的研究,国际上各会计准则的制定机构也一直需要根据实际应用中出现的问题不断对公允价值相关准则进行修改和完善。因此,公允价值.在近十几年来一直是国际会计研究前沿的热点和难点问题。从我国的对公允价值的应用

7、情况来看,我国首次引入公允价值的概念是在年月发布的《企业会计准则??债务重组》。自此之后,公允价值成为我国备受瞩目的一个会计问题,人们开始讨论这种新的计量属性是否适合在我国应用。在企业管理权和所有权分离的体制下,盈余管理的出现是不可避免的,而新计量属性的引入则为其带来了新的手段和途径。限于我国当时的客观环境,这一次的变更并没有成功。由于我国当时市场的不成熟,以及当时的会计准则中仍具有很多漏洞,随之出现的许多盈余管理造假案件使得会计报表的使用者失去了对公允价值应用的信心,并对其产生了误解。年财政部针对公允价值对会计准则进行了一次大的修订,其主要目标就是