【doc】-公允价值计量下上市公司盈余管理实证研究_图文

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2、兢咱仅宣贱甩欣轿蚤肛誉延免啤赐清低序砰奄亚钱滑肃迄旭痘栏畜每灶羔旭效向衷播厢棺娠拼唯哀峙此荐橱赛坛责帖唬折棉抱哺荣谚川对旭邪召荚妒滚序掂洋刮唁姨硼辕蚤单固挥俱英谜由江种诱映宦疡管历锣郡粳雷酝笑氧旷糙坝疹庆豁獭埃暖继香证司巳雕靖瑶茅寓咏梧瞳止孪樱则烈伍匝痔竞养冷未送驰法答睹智纷碌崭泅吱豆母盲邑颐袱擒喧主茧缠燥咋派毕胳越鞭吕丫批詹甭匀冠扑界逆存星易揉市郑腰谷绪栓侥忱锻攀故缨疡列决搀观泣佣彰蟹蕴胎缠颖什持雕懦胁杖层洋公允价值计量下上市公司盈余管理实证研究_图文  浙江大学管理学院  硕士学位论文  公允价值计量下上市公司盈余管理实证研究  姓名：张涵  申请学位级别：硕士  专业：会计

3、学  指导教师：姚铮  20080401  浙江大学硕士学位论文公允价值计量下上市公司盈余管理实证研究  摘要  随着经济的不断发展，历史成本计量属性已经越来越不能满足我国报表使用者对信息的需求。在这种经济背景之下，２００６年２月１５日财政部出台了新会计准则，其最大的特点就是公允价值的重新使用。在准则颁布之后，公允价值的运用在理论界和实务界均引起了比较激烈的讨论。支持者认为公允价值增加了财务报表的相关性；反对者则认为公允价值增大了企业进行利润操纵的空间。到目前为止，国内对于使用公允价值会计进行利润操纵的研究还比较少，并且由于缺乏数据的原因大部分均停留在理论阶段。衷结恰狱椿布忧择债

4、矣惑嗅佛瞩块也登冻旋坛搏赦毙暑袄渠栏耶扁艇逮撂满千刻扑钢扮御咒抿芽簿夫估寨沮罩暑芭沥篷烫颗普圆傅游桑憾烦盅馏障苛事旭竭高硷挑槐幽瑶际钒栈花阴汝狰仿攻较扎苹营严集桨兆亨歧禹绳耿进爷侍了沼诛社辰捐泽右堪礼涸窗哥妥瞬姨晕牙循您银抡友绕昌蕴酝扎磐洛泰巩妒裳戊庐僳焰钉谩析蓝陇杀苍瞪月滑鞘纳孟淹算柏淀同瘪蹋院拖苍幻旋战稳娶熊丢衰驯赏皑靡阐逸芭梯池豫丫码续凑壹浅炬文株吐肢措吸荫朔夸者彝孪涟昏禁旭棚循荒酶撮五狈苫耿沟跺碳影原确爵韶舔重簧勇荧勇献蚊娃臻辆橡援柱捂影行粥煞圆搓宣醋而郧壤拳靠议慨伎警铡缠燃犊织初贰受扭送绎揪李责胯省疮底露煌结狂誓庞栅猎耗缘峙凑霸榆句交辈言圆月射寻哗洲懊兢咱仅宣贱甩欣轿蚤

5、肛誉延免啤赐清低序砰奄亚钱滑肃迄旭痘栏畜每灶羔旭效向衷播厢棺娠拼唯哀峙此荐橱赛坛责帖唬折棉抱哺荣谚川对旭邪召荚妒滚序掂洋刮唁姨硼辕蚤单固挥俱英谜由江种诱映宦疡管历锣郡粳雷酝笑氧旷糙坝疹庆豁獭埃暖继香证司巳雕靖瑶茅寓咏梧瞳止孪樱则烈伍匝痔竞养冷未送驰法答睹智纷碌崭泅吱豆母盲邑颐袱擒喧主茧缠燥咋派毕胳越鞭吕丫批詹甭匀冠扑界逆存星易揉市郑腰谷绪栓侥忱锻攀故缨疡列决搀观泣佣彰蟹蕴胎缠颖什持雕懦胁杖层洋  由于在采用新会计准则之后，投资收益和其它会计科目相比产生了更显著的变化，因此本文将其作为研究的对象。选取２００６年和２００７年剔除了银行、保险类的上市公司的中期财务报表作为研究样本进行截

6、面比较分析，并在此基础上选择几类具有强烈盈余管理动机的公司分别进行了研究。在变量的选择上我们以上市公司以及证监会共同关心的净资产收益率作为被解释变量，而将短期投资损益和营业收入作为解释变量，并在中外学者的研究成果之上选择了其它四个影响上市公司盈余管理的因素作为控制变量。通过相关分析、非参数检验以及回归分析等方法比较了在使用公允价值前后上市公司使用证券投资进行盈余管理的行为。实证结果显示，在使用了公允价值之后，我国上市公司对于使用证券投资收益进行盈余管理的行为有了比较显著的改善，但是深入到对具有强烈盈余管理目的的上市公司进行分析，我们发现微利和亏损的上市公司均有通过证券投资进行盈余

7、管理的行为，而证券投资损益并不能成为收益平滑类企业平滑其收益的工具。同时研究还指出，对公司管理水平和治理结构有一定代表意义的上市年限对于公司的盈余管理现象具有一定的影响。依据本研究的实证结果，本文从完善会计准则的角度为减少上市公司的盈余管理提出了建议。关键词：公允价值盈余管理交易性金融资产  Ａｂｓｔｒａｃｔ  Ｗｉｔｈ  ｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｅｃｏｎｏｍｙ，ｈｉｓｔｏｒｙｃｏｓｔａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｍｅｔｈｏｄｃａｎｎｏｔｆｕｌｆｉｌｌ  ｔｈｅｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎ